四種發(fā)票勾選誤操作，如何補(bǔ)救？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2025-09-25 10:46:38

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發(fā)票勾選是增值稅抵扣管理的核心環(huán)節(jié)，無(wú)論是一般納稅人在稅務(wù)數(shù)字賬戶操作抵扣勾選，還是出口企業(yè)處理退稅勾選，稍有不慎就可能出現(xiàn)操作失誤。從 “申報(bào)后發(fā)現(xiàn)漏勾發(fā)票” 到 “用途勾選混淆”，不同失誤的補(bǔ)救路徑差異顯著，若處理不當(dāng)可能導(dǎo)致無(wú)法抵扣、退稅延遲等損失。本文梳理四類高頻勾選誤操作，詳解分步補(bǔ)救方案與風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)。

一、場(chǎng)景一：申報(bào)完成后，發(fā)現(xiàn)有發(fā)票未勾選抵扣

企業(yè)在增值稅申報(bào)提交后，常因疏忽遺漏部分進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的勾選，這類問(wèn)題的補(bǔ)救關(guān)鍵在于 “申報(bào)狀態(tài)”—— 是否已繳納稅款直接決定處理方式。

(一)已申報(bào)但未繳稅款：作廢申報(bào) + 回退屬期

這種情況可通過(guò)電子稅務(wù)局自行操作補(bǔ)救，全程線上完成，無(wú)需跑辦稅服務(wù)廳。

操作路徑：

作廢申報(bào)表：登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入【我要辦稅→稅費(fèi)申報(bào)及繳納→申報(bào)作廢】，找到已提交的當(dāng)期增值稅申報(bào)表，點(diǎn)擊 “作廢”(僅申報(bào)期內(nèi)可操作)。

回退稅款所屬期：進(jìn)入【稅務(wù)數(shù)字賬戶→發(fā)票業(yè)務(wù)→發(fā)票勾選確認(rèn)→抵扣類勾選】，點(diǎn)擊右上角【變更屬期】，選擇上一稅款所屬期并提交確認(rèn)。

重新勾選確認(rèn)：返回抵扣勾選界面，查詢遺漏發(fā)票并勾選，依次完成【申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)→統(tǒng)計(jì)確認(rèn)】，再重新填報(bào)增值稅申報(bào)表。

案例：某制造企業(yè) 5 月 10 日提交 4 月增值稅申報(bào)，未勾選一張稅額 8 萬(wàn)元的采購(gòu)發(fā)票，且未繳納稅款。企業(yè)在 5 月 15 日申報(bào)期結(jié)束前作廢申報(bào)表，回退至 4 月屬期補(bǔ)勾發(fā)票，成功抵扣 8 萬(wàn)元稅款，避免多繳稅款。

注意：非征期作廢申報(bào)可能引發(fā)逾期風(fēng)險(xiǎn)，務(wù)必在每月 15 日(遇節(jié)假日順延)申報(bào)期內(nèi)完成操作。

(二)已申報(bào)且已繳稅款：無(wú)法直接補(bǔ)救，后續(xù)抵扣

若稅款已繳納，申報(bào)表無(wú)法作廢，未勾選發(fā)票不得追溯至當(dāng)期抵扣，需在后續(xù)屬期處理。

解決方法：將遺漏的發(fā)票在次月或以后稅款所屬期內(nèi)勾選，抵扣對(duì)應(yīng)月份的銷項(xiàng)稅額。

風(fēng)險(xiǎn)提示：若遺漏發(fā)票已超過(guò) 360 天認(rèn)證期(2020 年 3 月 1 日后取消認(rèn)證期限制)，仍可正常勾選抵扣，但需確保發(fā)票真實(shí)合法。

二、場(chǎng)景二：誤將可抵扣發(fā)票勾選為 “不抵扣勾選”

“不抵扣勾選” 適用于用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、集體福利等不得抵扣的項(xiàng)目，若誤操作將可抵扣發(fā)票歸入此類，需根據(jù) “是否跨月” 采取不同措施。

(一)當(dāng)月發(fā)現(xiàn)：直接撤銷不抵扣勾選

當(dāng)月內(nèi)操作失誤可即時(shí)糾正，無(wú)需額外流程。

操作路徑：

進(jìn)入【稅務(wù)數(shù)字賬戶→發(fā)票業(yè)務(wù)→發(fā)票勾選確認(rèn)→不抵扣勾選】;

勾選狀態(tài)選擇 “已勾選”，設(shè)置發(fā)票來(lái)源、開(kāi)票日期等條件查詢，找到誤操作的發(fā)票;

勾選需撤銷的發(fā)票，點(diǎn)擊【提交→繼續(xù)提交】，完成撤銷后可重新進(jìn)行 “抵扣勾選”。

注意：撤銷操作僅當(dāng)月有效，跨月后系統(tǒng)將鎖定撤銷功能，無(wú)法再調(diào)整用途。

(二)跨月發(fā)現(xiàn)：需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(若已抵扣)

若誤操作后已跨月，且該發(fā)票已在當(dāng)期抵扣(需先確認(rèn)是否參與抵扣)：

若未參與抵扣：無(wú)需特殊處理，該發(fā)票不得再用于抵扣;

若已參與抵扣：需在發(fā)現(xiàn)當(dāng)月的申報(bào)表中作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第 23 欄 “其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。

三、場(chǎng)景三：出口退稅用的海關(guān)繳款書(shū)，誤勾為 “抵扣勾選”

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)常用于出口退稅，若誤選為 “抵扣勾選”，需分 “是否已申報(bào)抵扣” 兩類情況處理，核心是先解除錯(cuò)誤用途再重新勾選。

(一)尚未申報(bào)抵扣：撤銷勾選 + 重新選擇用途

根據(jù)是否完成 “統(tǒng)計(jì)確認(rèn)”，流程略有差異：

已勾選未統(tǒng)計(jì)確認(rèn)：進(jìn)入【抵扣類勾選】頁(yè)面，勾選狀態(tài)選 “已勾選”，找到對(duì)應(yīng)繳款書(shū)，點(diǎn)擊【撤銷勾選】，再重新選擇 “出口退稅勾選”。

已統(tǒng)計(jì)確認(rèn)未申報(bào)：先進(jìn)入【統(tǒng)計(jì)確認(rèn)】頁(yè)簽點(diǎn)擊【撤銷統(tǒng)計(jì)】，再按上述步驟撤銷勾選，重新勾選為 “出口退稅” 用途。

(二)已申報(bào)抵扣：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 + 申請(qǐng)退稅

若繳款書(shū)已用于抵扣申報(bào)，需先沖減抵扣稅額，再申請(qǐng)退稅：

在當(dāng)期申報(bào)表中作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，將稅款從 “抵扣” 調(diào)整為 “待退稅”;

攜帶申報(bào)表、繳款書(shū)原件、情況說(shuō)明等資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)審核;

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò) T+1 個(gè)工作日后，在稅務(wù)數(shù)字賬戶重新勾選為 “出口退稅” 用途，正常辦理退稅。

四、場(chǎng)景四：可抵扣發(fā)票，誤勾為 “出口退稅勾選”

這類失誤在兼營(yíng)內(nèi)銷和出口的企業(yè)中高發(fā)，補(bǔ)救流程取決于發(fā)票 “是否已用于退稅申報(bào)”。

(一)尚未用于退稅申報(bào)：分階段撤銷調(diào)整

已勾選未用途確認(rèn)：直接進(jìn)入【出口退稅勾選】頁(yè)面，找到對(duì)應(yīng)發(fā)票點(diǎn)擊【撤銷勾選】，再切換至【抵扣類勾選】重新操作。

已用途確認(rèn)未申報(bào)：需通過(guò) “進(jìn)貨憑證信息回退” 流程處理：

路徑：【我要辦稅→出口退稅管理→出口退(免)稅申報(bào)→進(jìn)貨憑證信息回退申請(qǐng)】;

操作：新增申請(qǐng)并錄入發(fā)票信息，提交后等待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)回退;

后續(xù)：信息回退后，重新勾選為 “抵扣勾選”。

(二)已用于退稅申報(bào)：申請(qǐng) “出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”

若發(fā)票已部分申報(bào)退稅，未退稅部分需轉(zhuǎn)為抵扣的：

登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入【我要辦稅→證明開(kāi)具→開(kāi)具出口退(免)稅證明→出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明】申請(qǐng)開(kāi)具證明;

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，在【稅務(wù)數(shù)字賬戶→抵扣類勾選】中確認(rèn)該發(fā)票，即可用于抵扣內(nèi)銷業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。

案例：某外貿(mào)企業(yè)誤將內(nèi)銷采購(gòu)發(fā)票(稅額 10 萬(wàn)元)勾選為 “出口退稅”，且已申報(bào)部分退稅(3 萬(wàn)元)。企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具內(nèi)銷證明后，未退稅的 7 萬(wàn)元稅額成功轉(zhuǎn)為抵扣，避免了稅額損失。

政策來(lái)源于：中國(guó)稅務(wù)報(bào)公眾號(hào)

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