2025年高級會計(jì)師考試案例分析9月26日

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：韓藝2025-09-26 09:58:41

2026年高級會計(jì)師考試備考進(jìn)行中，請考生們付出努力，爭取可以順利通過考試。逆水行舟，不進(jìn)則退，唯有堅(jiān)持，方能逆流而上，抵達(dá)彼岸。下面是高級會計(jì)實(shí)務(wù)每日一練練習(xí)題，一起做練習(xí)吧！

【案例分析題】

甲公司是一家以整車制造為主的股份有限公司，作為全國汽車制造行業(yè)的龍頭企業(yè)。2025年1月，甲公司管理層就內(nèi)部控制有關(guān)情況展開討論，摘要如下：

（1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)上市公司的有關(guān)規(guī)定及企業(yè)自身情況進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)，只要內(nèi)部控制有效公司的控制目標(biāo)就能實(shí)現(xiàn)，因此應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并授權(quán)由內(nèi)部審計(jì)部門具體實(shí)施評價(jià)工作。內(nèi)審部門定期僅對公司內(nèi)部控制是否按照規(guī)定的程序得到了正確執(zhí)行進(jìn)行評價(jià)，并將報(bào)告對外披露。

（2）2024年度甲公司的分公司在合同執(zhí)行方面存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)在綜合分析內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度后，由內(nèi)部控制評價(jià)部門確定缺陷等級并予以最終認(rèn)定。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料（1）和（2），分別指出其存在哪些不當(dāng)之處，并說明理由。

高級會計(jì)師案例分析

【正確答案】

（1）不當(dāng)之處一：只要內(nèi)部控制有效公司的控制目標(biāo)就能實(shí)現(xiàn)。

理由：內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度，并不能絕對保證。

不當(dāng)之處二：僅對內(nèi)部控制是否按照規(guī)定的程序得到了正確執(zhí)行進(jìn)行評價(jià)。

理由：內(nèi)部控制評價(jià)是對內(nèi)部控制整體有效性（包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性）發(fā)表意見并出具結(jié)論。

不當(dāng)之處三：由內(nèi)部控制審計(jì)部門對外披露評價(jià)報(bào)告。

理由：內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告需企業(yè)董事會批準(zhǔn)后按要求對外披露或報(bào)送相關(guān)主管部門。

（2）不當(dāng)之處：由內(nèi)部控制評價(jià)部門確定缺陷等級并予以最終認(rèn)定。

理由：企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)部門應(yīng)結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對內(nèi)部控制進(jìn)行全面評價(jià)，認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷并匯總，綜合分析內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度，經(jīng)過全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。