2025年高級會計師考試案例分析9月25日
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【案例分析題】
甲公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，擬建立并實施公司的內(nèi)部控制制度。為此，公司召開了董事會會議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議，相關(guān)內(nèi)容摘要如下：
（1）控制目標。會議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標是要合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法
合規(guī)、資產(chǎn)安全，嚴格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開展經(jīng)營活動。
（2）控制活動。會議明確了公司應從以下兩個方面強化控制措施：一是實施全面預算管理，預算的編制采用自下而上的方法，由中層管理人員統(tǒng)計決策后再進行報送；二是完善績效考評制度，將績效考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。
（3）信息與溝通。會議要求公司建立反舞弊機制，實施舉報投訴制度和舉報人保護制度，相關(guān)制度應及時傳達至全體中層以上員工。確保舉報、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。
假定不考慮其他因素。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，指出甲公司董事會會議形成的決議中有哪些不當之處，并簡要說明理由。
【正確答案】
（1）不當之處：內(nèi)部控制的目標是要合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，嚴格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開展經(jīng)營活動。
理由：內(nèi)部控制的目標不僅包括合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，還應包括財務報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
（2）不當之處：由中層管理人員統(tǒng)計決策后再進行報送。
理由：預算編制的決策權(quán)應落實到內(nèi)部管理的最高層，而非由中層管理人員決策。
（3）不當之處：舉報投訴制度和舉報人保護制度應及時傳達至全體中層以上員工。
理由：舉報投訴制度和舉報人保護制度應及時傳達至全體員工。
說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級會計師考試中考取一個滿意的成績。
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