2025年高級會計(jì)師考試案例分析9月24日
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【案例分析題】
甲公司經(jīng)理層根據(jù)《基本規(guī)范》中關(guān)于建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則，抓緊擬訂了本公司實(shí)施基本規(guī)范的工作方案，報(bào)董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。方案中關(guān)于內(nèi)部環(huán)境的摘要如下：
優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，嚴(yán)格按照《公司法》建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限。為此，建議在董事會下增設(shè)審計(jì)委員會，由總會計(jì)師兼任委員會主任；同時(shí)，成立本公司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由該小組組長負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；在完善公司人力資源政策方面，以業(yè)務(wù)能力作為選拔、聘用的決定性標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)一支能力過硬的職工隊(duì)伍。
假定不考慮其他因素。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出方案中的要點(diǎn)存在哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。
【正確答案】
（1）由總會計(jì)師兼任審計(jì)委員會主任不當(dāng)。
理由：審計(jì)委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性。
（2）由內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施不當(dāng)。
理由：董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。
（3）將業(yè)務(wù)能力作為選拔、聘用的決定性標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)。
理由：企業(yè)選拔、任用員工，既應(yīng)當(dāng)看重業(yè)務(wù)能力，也應(yīng)當(dāng)重視職業(yè)道德修養(yǎng)。
或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。
說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級會計(jì)師考試中考取一個(gè)滿意的成績。
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