2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析9月21日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓藝2025-09-23 14:55:58

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【案例分析題】

在境內(nèi)外同時(shí)上市的A股份有限公司于2024年末召開內(nèi)部控制專題會(huì)議，相關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：

（1）董事長：內(nèi)部控制對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。建議公司將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)，全力做好相關(guān)工作。

（2）市場部經(jīng)理：2025年公司的目標(biāo)為提高公司品牌知名度與市場占有率，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量快速發(fā)展，市場份額同比增長8%，銷售費(fèi)用降低5%，凈資產(chǎn)收益率不低于7%，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（1）中董事長的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。

2.根據(jù)資料（2），指出市場部經(jīng)理的發(fā)言體現(xiàn)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的哪些內(nèi)部控制目標(biāo)。

高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析

【正確答案】

1、董事長的“將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)”觀點(diǎn)不當(dāng)。

理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而不僅僅是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

2、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。