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A和D麻煩老師用大白話解釋一下，謝謝

特定交易或事項涉及遞延所得稅的確認 2023-07-18 15:05:53

問題來源：

2×22年1月10日甲公司以發(fā)行的公允價值為3000萬元的股票為對價購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進行吸收合并。甲公司與乙公司在此之前不存在關聯(lián)方關系。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2400萬元。假定該項合并屬于免稅合并。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，下列表述中正確的有（　?。?。
A、商譽的賬面價值為600萬元
B、商譽的計稅基礎為600萬元
C、甲公司因商譽確認遞延所得稅負債
D、甲公司應確認取得的乙公司其他資產(chǎn)和負債的遞延所得稅影響

正確答案：A,D

答案分析：選項A，商譽的賬面價值=3000-2400=600（萬元）；
選項B，由于該合并為免稅合并，商譽的計稅基礎為零；
選項C，免稅合并的情況下，商譽的賬面價值大于計稅基礎形成應納稅暫時性差異，但不確認相關的遞延所得稅負債；
選項D，企業(yè)合并時除商譽以外的其他資產(chǎn)和負債產(chǎn)生的暫時性差異應確認相關所得稅影響，相應調(diào)整企業(yè)合并中確認的商譽或是應計入當期損益的金額。

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蘇老師

2023-07-18 15:47:07 1144人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

A和D麻煩老師用大白話解釋一下，謝謝

【答】這里就是甲公司花了3000萬元購買乙公司100%股權，但是乙公司100%股權只值2400萬元，那么甲公司多花的600萬元就是視為商譽。

（二）與企業(yè)合并相關的遞延所得稅

在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件而不予以確認。購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關情況已經(jīng)存在，預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少由該項企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當期損益；除上述情況以外，如果符合遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件，確認與企業(yè)合并相關的遞延所得稅資產(chǎn)，應當計入當期損益。


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