2×21年12月31日
借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　1300
　　累計折舊　　　　　　　 　　　　　400
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　 　　　　　800
　　　其他綜合收益　　　　　 　　　　　900
2×22年12月31日
借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　 　　　　200
　貸：公允價值變動損益　　　　 　　　　200
借：銀行存款　　　　　　　　　　 　　240
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 　　　240

借：應(yīng)收股利　　　　　　160（200×80%）
　貸：投資收益　　　 　　　　　　　　　160
借：銀行存款　　　　　　 　　　　　　160
　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　 　　　　160

（3）計算甲公司2×22年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債余額。

2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)=（800-400）-800/50=384（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異余額1116萬元（1500-384）。
2×22年12月31日甲公司遞延所得稅負債的余額=1116×25%=279（萬元），其中225萬元（900×25%）應(yīng)計入其他綜合收益，54萬元（279-225）應(yīng)計入所得稅費用。
2×22年12月31日應(yīng)收賬款賬面價值=3000-200-100=2700（萬元），計稅基礎(chǔ)為3000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異300萬元。
2×22年12月31日甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額=300×25%=75（萬元）。

（4）計算甲公司2×22年應(yīng)交所得稅的金額。

2×22年應(yīng)交所得稅=（4500-200-800/50-160+100）×25%=1056（萬元）。

（5）編制甲公司2×21年、2×22年與所得稅有關(guān)的會計分錄。

借：其他綜合收益　　　　　　 　　　　225
　貸：遞延所得稅負債　　　　　 　　　　225
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　1085
　　遞延所得稅資產(chǎn)　　25（75-200×25%）
　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅　　　　　　1056
　　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　54