2012年12月31日，甲公司該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬元）。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 495
　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　 84.15
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　579.15
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

（2）分別計算甲公司2013年和2014年對該設備應計提的折舊額。

2013年該設備應計提的折舊額=500×2/10=100（萬元）；
2014年該設備應計提的折舊=（500-100）×2/10=80（萬元）。

（3）分別計算甲公司2014年12月31日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異（需指出是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異），以及相應的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的賬面余額。

（4）計算甲公司2015年12月31日對該設備應計提的減值準備金額，并編制相關會計分錄。

2015年12月31日，甲公司該設備計提減值前的賬面價值=500-100-80-（500-100-80）×2/10=256（萬元），可收回金額為250萬元，應計提減值準備=256-250=6（萬元）。
借：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6
　貸：固定資產減值準備　　　　　　　　　　　　　　　　　 6
借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.5
　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.5

（5）計算甲公司2016年對該設備應計提的折舊額。

2016年該設備計提的折舊額=250×2/5=100（萬元）。

（6）編制甲公司2016年12月31日出售該設備的相關會計分錄。（2017年）

借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　　累計折舊　　　 344［100+80+（500-100-80）×2/10+100］
　　固定資產減值準備　　　　　　　　　　　　　　　　　 6
　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117
　　資產處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　51
　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 151
　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　17
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26.5
　貸：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　26.5
【提示】2016年年末出售設備，則應結轉的遞延所得稅資產余額為截至2015年12月31日的金額，2015年12月31日該設備賬面價值為250萬元，計稅基礎=500-48×3=356（萬元），故遞延所得稅資產余額=（356-250）×25%=26.5（萬元）。