葡萄酒價格如何計算？10%銷售額對應(yīng)的消費稅是多少？
為什么這里不是20÷10%×10%×10%，題目說10%賣了20萬
應(yīng)納的消費稅=36÷90%×10%×10%=0.4（萬元）。
問題來源：
真題精練
（1）生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.3萬元。
（2）將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成38度的配制酒，當(dāng)月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、稅額2.34萬元。
（3）配制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售，不含稅總價為20萬元，貨已經(jīng)交付，合同約定10月31日付款。
（4）將剩余90%的葡萄酒裝瓶對外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、稅額4.68萬元。
（其他相關(guān)資料，企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額為8萬元，其他酒消費稅稅率為10%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅。
（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅。
（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅。
（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費稅。
（5）計算該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅。
【答案及解析】
（1）應(yīng)納稅額為0，酒精不屬于消費稅的應(yīng)稅消費品，不需要繳納消費稅。
（2）應(yīng)納的消費稅=18×10%=1.8（萬元）。
【地雷預(yù)警】以食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。注意區(qū)分酒類的稅率及計稅方式。
【總結(jié)1】酒類消費稅
項目 | 分類 | 納稅環(huán)節(jié) | 計稅方式 | 稅率 |
白酒 | —— | 生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口 | 復(fù)合計稅 | 20%+0.5元/斤（500克或500毫升） |
啤酒 | 甲類啤酒（每噸出廠價格≥3000元） | 從量計征 | 250元/噸 | |
乙類啤酒（每噸出廠價格<3000元） | 220元/噸 | |||
黃酒 | —— | 從量計征 | 240元/噸 | |
其他酒 | 如：葡萄酒、紅酒及部分配制酒 | 從價計征 | 10% | |
酒精、 調(diào)味料酒 | 不征稅 | |||
【注1】
①飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅。
②果啤屬于啤酒稅目。
【注2】其他酒中的配制酒包括：
①以蒸餾酒或食用酒精為酒基，酒精度低于38度（含）的配制酒。
②以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒。
【總結(jié)2】關(guān)于配制酒（露酒）的稅目稅率確定
類別 | 計稅方式 | 稅率 |
以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號并且酒精度低于38度（含）的配制酒 | 從價計征 | 10% |
以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒 | 從價計征 | 10% |
其他配制酒，按“白酒”的適用稅率征收消費稅 | 復(fù)合計稅 | 20%+0.5元/斤（500克或500毫升） |
白酒定額稅率計量單位換算
計量單位 | 1斤（500克或 500毫升） | 1公斤（1000克） | 1噸（1000公斤） |
單位稅額 | 0.5元 | 1元 | 1000元 |
（3）應(yīng)納的消費稅=36÷90%×10%×10%=0.4（萬元）。
【地雷預(yù)警】將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，需要繳納消費稅。
（4）應(yīng)納的消費稅=36×10%=3.6（萬元）。
（5）應(yīng)納的增值稅=1.3+2.34+4.68-8=0.32（萬元）。
【地雷預(yù)警】納稅人采取賒銷方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，所以銷售酒心巧克力于10月計算銷項稅額，本月無須計算銷項稅額。
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喬老師
2024-08-07 16:14:19 2627人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
注意，這里是將葡萄酒生產(chǎn)成了酒心巧克力。巧克力賣了20萬元，不是葡萄酒哈，我們需要找的是葡萄酒的價格，也就是業(yè)務(wù)4~~90%的葡萄酒賣了36萬元，那么10%的葡萄酒，銷售額=36/90%*10%，再×稅率10%，就是這部分葡萄酒應(yīng)納的消費稅。
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