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10%葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力如何計(jì)算消費(fèi)稅？

為何36/0·9？而不是用20作為應(yīng)納消費(fèi)稅的基數(shù)？

特殊銷售方式下的銷售額確認(rèn)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 2020-06-20 13:12:33

問(wèn)題來(lái)源：

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月經(jīng)營(yíng)狀況如下：
（1）生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元。
（2）將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成38度的配制酒，當(dāng)月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額18萬(wàn)元、稅額2.34萬(wàn)元。
（3）配制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售，不含稅總價(jià)為20萬(wàn)元，貨已經(jīng)交付，合同約定10月31日付款。
（4）將剩余90%的葡萄酒對(duì)外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬(wàn)元、稅額4.68萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元，其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（1）應(yīng)納稅額為0，酒精不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（2）應(yīng)納的消費(fèi)稅=18×10%=1.8（萬(wàn)元）

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（3）應(yīng)納的消費(fèi)稅=36÷90%×10%×10%=0.4（萬(wàn)元）

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（4）應(yīng)納的消費(fèi)稅=36×10%=3.6（萬(wàn)元）

（5）計(jì)算該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅。（2016年考題改編）

（5）應(yīng)納的增值稅=1.3+2.34+4.68-8=0.32（萬(wàn)元）。
本題的核心考點(diǎn)是將應(yīng)稅消費(fèi)品（葡萄酒）連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品（酒心巧克力）的行為，需要繳納消費(fèi)稅，但沒(méi)有離開本企業(yè)增值稅鏈條而不需要繳納增值稅。采取賒銷方式銷售酒心巧克力，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，故在10月發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

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馬老師

2020-06-20 15:17:23 8640人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，酒心巧克力是非應(yīng)稅消費(fèi)品，所以這部分葡萄酒在移送生產(chǎn)酒心巧克力的時(shí)候就要繳納消費(fèi)稅，你說(shuō)的那個(gè)20萬(wàn)是酒心巧克力的售價(jià)，酒心巧克力是不需要繳納消費(fèi)稅的，不能用20萬(wàn)元計(jì)算消費(fèi)稅，所以這個(gè)時(shí)候要按照業(yè)務(wù)（4）的價(jià)格計(jì)算葡萄酒的消費(fèi)稅。

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