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白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格如何確定在60%到70%之間？

這里我有困惑，白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格如果是銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格的60%到70%之間，最低計(jì)稅價(jià)格是銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格的60%，這種情況下，白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格一定更大啊，有必要核定嗎

消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù) 2024-08-18 15:16:35

問題來源：

02 計(jì)稅依據(jù)

【考點(diǎn)1】計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

（一）計(jì)稅方式

計(jì)稅方式	計(jì)稅依據(jù)
從價(jià)計(jì)稅「同“增值稅”」	包含	①全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；②消費(fèi)稅；③白酒的“品牌使用費(fèi)”
		不包含	①增值稅；②符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)；③代收的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)
		換算	應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率/征收率）
從量計(jì)稅	①銷售→銷售數(shù)量；②自產(chǎn)自用→移送使用數(shù)量；③委托加工→收回?cái)?shù)量；④進(jìn)口→海關(guān)進(jìn)口核定數(shù)量（只有黃酒、啤酒、成品油）
復(fù)合計(jì)稅	銷售額+銷售數(shù)量（只有白酒、卷煙）

提示1

增值稅是價(jià)外稅，所以通常我們所說的含稅不含稅，說的是含不含增值稅，如果銷售額中包含增值稅，要換算成不含增值稅的銷售額；而消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，消費(fèi)稅是應(yīng)該包含在銷售額中的。

提示2

納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價(jià) （原則上為中間價(jià)）。納稅人應(yīng)在事先確定采取何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

（二）包裝物押金

包裝物押金		收取時(shí)		逾期時(shí)
包裝物押金				增值稅	消費(fèi)稅	增值稅	消費(fèi)稅
酒、成品油以外的應(yīng)稅消費(fèi)品		×	×	?	?
酒	啤酒、黃酒（成品油參照適用）	×	×	?	×
酒		啤酒、黃酒以外酒類	?	?	×	×

提示

“啤酒”的包裝物押金，只影響啤酒的類別和適用的稅率，不直接影響消費(fèi)稅的計(jì)算，因?yàn)椤捌【啤笔菑牧坑?jì)征消費(fèi)稅的，銷售額不影響消費(fèi)稅稅額；黃酒、成品油也是從量計(jì)征，因此也是如此。

（三）從高適用稅率情形

情形	稅務(wù)處理
兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品	分別核算	分別計(jì)稅
		未分別核算	從高適用稅率
將不同稅率消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售	一律從高適用稅率

【考點(diǎn)2】計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

（一）“前店后廠”銷售

通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

易錯(cuò)易混

增值稅VS消費(fèi)稅對(duì)比

稅種	向自設(shè)非獨(dú)立核算門市部移送時(shí)		門市部對(duì)外銷售時(shí)
消費(fèi)稅	×		?
增值稅	同一縣市	×	?
增值稅		非同一縣市（跨縣市）	?	?

（二）“換、投、抵”銷售

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

稅種	換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)
消費(fèi)稅	最高銷售價(jià)格
增值稅	平均銷售價(jià)格

（三）卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定

項(xiàng)目	具體內(nèi)容
核定范圍	卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙
核定公式	最低計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×（1-適用批發(fā)毛利率）
計(jì)稅依據(jù)	未核定最低計(jì)稅價(jià)格→按調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅
		核定最低計(jì)稅價(jià)格（孰高原則）	實(shí)際銷售價(jià)格＞最低計(jì)稅價(jià)格，按實(shí)際銷售價(jià)申報(bào)納稅
				實(shí)際銷售價(jià)格＜最低計(jì)稅價(jià)格，按最低計(jì)稅價(jià)申報(bào)納稅

（四）白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定

項(xiàng)目	具體內(nèi)容
核定主體	①先選：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按規(guī)定逐級(jí)上報(bào)至國家稅務(wù)總局。國家稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定最低計(jì)稅價(jià)格
核定主體		②后選：省級(jí)稅務(wù)局核定國家稅務(wù)總局核定外的白酒
核定標(biāo)準(zhǔn)	自2017年5月1日起，白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定比例由50%至70%統(tǒng)一調(diào)整為 60%
運(yùn)用	孰高原則：實(shí)際售價(jià) VS 最低計(jì)稅價(jià)格，誰高選誰
重新核定	已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外售價(jià)持續(xù)上漲或下降3個(gè)月以上，累計(jì)上漲或下降幅度 20%（含）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格

（五）金銀首飾銷售額的確定

具體情形	計(jì)稅方法
兼營金銀及非金銀首飾	分別核算	分別計(jì)稅
		未分別核算	從高適用稅率（在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按照金銀首飾征收消費(fèi)稅）
組成成套銷售	按銷售額全額計(jì)稅
連同包裝物銷售	無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計(jì)稅
帶料加工的金銀首飾	（1）受托方銷售同類金銀首飾銷售價(jià)格（2）受托方?jīng)]有同類售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格納稅
以舊換新（含翻新改制）	實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款「差額」「同“增值稅”」

【增值稅】一般貨物VS金銀首飾以舊換新

類型	銷售額
一般貨物	新貨物的同期銷售價(jià)格，不得扣減舊貨收購價(jià)格「全額」
金銀首飾	銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款「差額」