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小規(guī)模減免的增值稅怎么記賬

來源：東奧會計(jì)在線 責(zé)編：劉佳慧 2025-10-11 10:34:27

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2025-10-11 10:34:27

小規(guī)模減免的增值稅怎么記賬

小規(guī)模減免的增值稅會計(jì)分錄

1.銷售收入

借：銀行存款

   貸：主營業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

2.減免時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

   貸：營業(yè)外收入

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

一般納稅人享受增值稅直接減免政策

一般納稅人享受增值稅直接減免政策，設(shè)置了一個(gè)專門的三級科目“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)”，具體賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)

   貸：其他收益/營業(yè)外收入(適用小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，沒有設(shè)置“其他收益”科目的，計(jì)入“營業(yè)外收入”)。

期末，減免稅額結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)

進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等三級科目均結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”(歸集);隨后進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，即：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

注意期間“預(yù)繳增值稅”二級科目也要結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”，結(jié)轉(zhuǎn)后未交增值稅余額在貸方表示企業(yè)享受完直接減免政策之后，尚有需要繳納的增值稅。

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