情形

不得抵扣項目

解釋

鏈

條

不

完

整

1.購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的

（1）個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費

（2）其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)；發(fā)生兼用于上述項目的準(zhǔn)予全部抵扣

（3）其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)等

2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工、修理、修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

（1）非正常損失：①因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)；②因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀的情形

（2）非正常損失貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額在銷項稅額中不得扣除（需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理）；在企業(yè)所得稅中，準(zhǔn)予作為財產(chǎn)損失扣除

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工、修理、修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

非正常損失指因違反法律法規(guī)造成不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形

5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程

6.購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)

（1）主要接受對象是個人，屬于最終消費

（2）住宿服務(wù)和旅游服務(wù)未列入，那就是可以抵扣

7.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用

直接收費金融服務(wù)是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動，包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。企業(yè)發(fā)生的直接收費金融服務(wù)的費用，如賬戶函證費、資信證明費用、賬戶管理費、支票等相關(guān)手續(xù)費，取得相應(yīng)的扣稅憑證（增值稅專用發(fā)票）且和貸款服務(wù)無關(guān)的，可以抵扣進(jìn)項稅額

8.提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣（新增）

【提示】現(xiàn)金賠付：保險合同約定，在車輛出險后，保險公司向被保險人支付賠償金，由被保險人自行修理