問題來源：
（2）計算業(yè)務（1）可抵扣的進項稅。
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張老師
2024-04-01 23:11:41 452人瀏覽
尊敬的學員，您好：
核定的稅額為什么是/（1+扣除率）×扣除率？
這種情況下，企業(yè)購進的農產品既包括從農業(yè)生產者那里購進的免稅農產品，也包括從其他商貿企業(yè)那里購進的應稅農產品，此時，稅務局允許企業(yè)將所有農產品（免稅和應稅）的購入價和進項稅額（應稅農產品）都計入農產品的成本（這個成本就是用來求出平均購買單價的），并視同企業(yè)生產產品所耗用的農產品原材料的成本都是含稅的，進而求出的平均購買單價也是含稅的（不管當初是免稅購進的還是應稅購進的），所以在計算進項稅額的時候，需要除以（1+扣除率）進行價稅分離，再乘以扣除率進行計算。
核定扣除增值稅進項稅額，試點納稅人購進農產品取得的農產品增值稅專用發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書，按照注明的金額及增值稅額一并計入成本科目；自行開具的農產品收購發(fā)票和取得的農產品銷售發(fā)票，按照注明的買價直接計入成本。
也就是說，核定扣除辦法下，所謂的成本、購買單價等都是含增值稅的，所以需要除以（1+扣除率），作價稅分離處理。
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