增值稅價稅分離時機，這些情況需注意
兩個租金收入都寫著是發(fā)票注明的金額，為什么一個要剔稅一個不用？這道綜合題基本會做，全敗在剔稅問題上了，怎么識別金額是否含稅呢？
問題來源：
某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額730萬元；從小規(guī)模納稅人購進零配件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元，增值稅24萬元；支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額120萬元，其中職工浴室使用5%。
（2）進口一批生產(chǎn)轎車用的發(fā)動機，支付貨價800萬元（折合人民幣，下同），支付運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用和保險費共計80萬元，支付賣方傭金20萬元。
（3）采用分期收款方式銷售200輛中輕型商用客車，不含稅銷售額共計3600萬元，合同規(guī)定本月收回50%貨款，其余款項下月收回；由于購貨方資金緊張，實際收到貨款1500萬元；銷售800輛A牌小轎車，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款12000萬元，支付不含稅運費150萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
（4）將4輛自產(chǎn)A牌小轎車獎勵給做出突出貢獻的科研人員；將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車贈送某關(guān)聯(lián)單位；將1輛自產(chǎn)A牌小轎車抵償欠款。
（5）提供汽車修理勞務，開具的普通發(fā)票上注明金額46.8萬元；對外提供汽車租賃業(yè)務，開具的普通發(fā)票上注明的租金收入14萬元。將企業(yè)的外墻廣告位出租，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金收入30萬元。
（其他相關(guān)資料：發(fā)動機關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。
（1）境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額730萬元；從小規(guī)模納稅人購進零配件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元，增值稅24萬元；支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額120萬元，其中職工浴室使用5%。
（2）進口一批生產(chǎn)轎車用的發(fā)動機，支付貨價800萬元（折合人民幣，下同），支付運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用和保險費共計80萬元，支付賣方傭金20萬元。
（3）采用分期收款方式銷售200輛中輕型商用客車，不含稅銷售額共計3600萬元，合同規(guī)定本月收回50%貨款，其余款項下月收回；由于購貨方資金緊張，實際收到貨款1500萬元；銷售800輛A牌小轎車，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款12000萬元，支付不含稅運費150萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
（4）將4輛自產(chǎn)A牌小轎車獎勵給做出突出貢獻的科研人員；將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車贈送某關(guān)聯(lián)單位；將1輛自產(chǎn)A牌小轎車抵償欠款。
（5）提供汽車修理勞務，開具的普通發(fā)票上注明金額46.8萬元；對外提供汽車租賃業(yè)務，開具的普通發(fā)票上注明的租金收入14萬元。將企業(yè)的外墻廣告位出租，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金收入30萬元。
（其他相關(guān)資料：發(fā)動機關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。
（1）計算該企業(yè)業(yè)務（1）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
業(yè)務（1）準予抵扣的進項稅額=730+24+120×（1-5%）=868（萬元）。
（2）分別計算該企業(yè)進口發(fā)動機應繳納的進口關(guān)稅和增值稅。
應納進口關(guān)稅=（800+80+20）×20%=180（萬元）。
應納進口增值稅=（800+80+20+180）×13%=140.4（萬元）。
應納進口增值稅=（800+80+20+180）×13%=140.4（萬元）。
（3）分別計算該企業(yè)業(yè)務（3）應確認的銷項稅額及準予抵扣的進項稅額。
應確認的銷項稅額=（3600×50%+12000）×13%=1794（萬元）。
業(yè)務（3）準予抵扣的進項稅額=150×9%=13.5（萬元）。
業(yè)務（3）準予抵扣的進項稅額=150×9%=13.5（萬元）。
（4）計算該企業(yè)業(yè)務（4）應確認的增值稅銷項稅額。
業(yè)務（4）應確認的銷項稅額=（4+1）×12000÷800×13%+2×3600÷200×13%=14.43（萬元）。
（5）計算該企業(yè)業(yè)務（5）應確認的增值稅銷項稅額。
業(yè)務（5）應確認的銷項稅額=（46.8+14）÷（1+13%）×13%+30×9%=9.69（萬元）。
（6）計算該企業(yè)當月應向稅務機關(guān)繳納的增值稅稅額。
該企業(yè)當月應向稅務機關(guān)繳納的增值稅稅額=（1794+14.43+9.69）-（868+140.4+13.5）=796.22（萬元）。
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小張老師
2020-09-14 11:47:21 5963人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
兩個租金收入都寫著是發(fā)票注明的金額，為什么一個要剔稅一個不用？
答：46.8萬元是普通發(fā)票上的金額，默認為是含稅的，所以需要計稅分離，30萬元是增值稅專用發(fā)票上的，默認為是不含稅的，所以不需要價稅分離。
這道綜合題基本會做，全敗在剔稅問題上了，怎么識別金額是否含稅呢？
答：通常情況下，我們認為以下情況是含稅的：
（1）商業(yè)企業(yè)零售價為含稅價；
（2）普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價；
（3）價外費用一般為含增值稅收入；
（4）需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入；
（5）除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況。
通常情況下，我們認為以下情況是不含稅的：
（1）題中明確說明是不含稅的；
（2）增值稅專用發(fā)票上注明的金額；
（3）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額；
（4）海關(guān)專用繳款書上面的金額；
（5）中華人民共和國稅收繳款憑證上面的金額；
（6）按規(guī)定抵扣了進項稅額的貨物的成本。
您了解一下。
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！有幫助(9)
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