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第8問，關(guān)于周年慶典裝飾品進(jìn)項(xiàng)

周年慶典不應(yīng)該是集體福利么，外購物品用于集體福利應(yīng)該是不計(jì)銷項(xiàng)不抵進(jìn)項(xiàng)吧，這個(gè)答案是中注協(xié)給的嗎，請(qǐng)老師點(diǎn)撥

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2021-04-15 22:44:41

問題來源：

位于市區(qū)的某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價(jià)稅合計(jì)848萬元，通過稅控系統(tǒng)實(shí)際開票價(jià)款為390萬元。

（2）將一家經(jīng)營不善的餐廳連同所有資產(chǎn)、負(fù)債和員工一并打包轉(zhuǎn)讓給某個(gè)體工商戶，取得轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)100萬元。

（3）向居民張某租入一家門面房用于餐廳經(jīng)營，合同約定每月租金為3萬元，租期為12個(gè)月，簽約后已在本月一次性支付全額租金。

（4）當(dāng)月向消費(fèi)者發(fā)行餐飲儲(chǔ)值卡3000張，取得貨幣資金300萬元；當(dāng)月消費(fèi)者使用儲(chǔ)值卡購買了該餐飲企業(yè)委托外部工廠生產(chǎn)的點(diǎn)心禮盒，確認(rèn)不含稅收入100萬元。

（5）將其擁有的某上市公司限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓，相關(guān)收入和成本情況如下：

股數(shù)	初始投資成本（元/股）	IPO發(fā)行價(jià)（元/股）	售價(jià)（元/股）
500000	1.20	6.82	10.00

（6）轉(zhuǎn)讓其擁有的一個(gè)餐飲品牌的連鎖經(jīng)營權(quán)，取得不含稅收入300萬元。

（7）當(dāng)月申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)40萬元，其中包含：由于倉庫管理員失職丟失的一批食品，進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元；外購用于公司周年慶典的裝飾用品，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元；外購用于發(fā)放給優(yōu)秀獎(jiǎng)員工的手機(jī)，進(jìn)項(xiàng)稅額為2萬元。

（8）該企業(yè)符合增值稅加計(jì)抵減的條件，上期末加計(jì)抵減余額為6萬元。

（其他相關(guān)資料：財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為0.1%）

要求：根據(jù)上述材料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=848÷（1+6%）×6%=48（萬元）。

（2）判斷業(yè)務(wù)（2）是否需要繳納增值稅，并說明理由。

業(yè)務(wù)（2）不需要繳納增值稅。理由：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）張某個(gè)人出租房屋是否可以享受增值稅免稅待遇，并說明理由。

可以享受增值稅免稅待遇。理由：其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^10萬元的，免征增值稅。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）餐飲企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。

業(yè)務(wù)（3）餐飲企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅=3×12×1‰×10000=360（元）。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元）。
接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）的銷項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)（5）銷項(xiàng)稅額=（10-6.82）×500000÷（1+6%）×6%=90000（元）=9（萬元）。
公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）的銷項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)（6）銷項(xiàng)稅額=300×6%=18（萬元）。
連鎖經(jīng)營權(quán)屬于無形資產(chǎn)——其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，適用6%的稅率。

（8）計(jì)算當(dāng)期可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額=40-3-2=35（萬元）。

（9）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

銷項(xiàng)稅額合計(jì)=48+13+9+18=88（萬元）
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=35（萬元）
當(dāng)期計(jì)提的加計(jì)抵減額=35×15%=5.25（萬元）
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=6+5.25=11.25（萬元）
當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=88-35-11.25=41.75（萬元）。

（10）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。（2020年）

當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=41.75×（7%+3%+2%）=5.01（萬元）。

查看完整問題

徐老師

2021-04-16 17:14:41 22863人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

您的理解有些偏差~

周年慶典我們認(rèn)為是屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的~

是的，答案是由中注協(xié)給出的呢~

這里我們可以這樣理解，企業(yè)的周年慶典實(shí)質(zhì)是借著周年慶來宣傳、促銷，從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)銷售收入的活動(dòng)，所以周年慶典屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

公司外購商品用于公司周年慶典的裝飾用品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額即不屬于視同銷售，這部分商品是隨著以后的銷售產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，因?yàn)楫a(chǎn)生了銷項(xiàng)稅額，所以對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。

您理解下~有問題歡迎隨時(shí)交流~~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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