房產(chǎn)出租，房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間是交付使用的次月

這里只有1月28日簽訂合同，沒有交付日期

答案部分從價計征部分乘以1/12，是不是可以這么理解1月28日才交付出去

所以1月——還是從價

剩下11個月——從租

（那么答案為什么不需要乘以11/12？）

居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算印花稅應(yīng)納稅額的計算 2022-06-10 10:35:14

問題來源：

（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅。

本題考查高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。

【解題關(guān)鍵】

（1）題中直接給出利潤總額，暗示采用“間接法”計算應(yīng)納稅所得額。并且明確納稅主體是高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。我們要明確，會計是會計，稅法是稅法，要分別考慮。即我們現(xiàn)在說的稅法規(guī)定一般都不影響正常的會計處理，但是二者又有聯(lián)系，在用間接法計算應(yīng)納稅所得額時，需要在會計利潤總額的基礎(chǔ)上作納稅調(diào)增或調(diào)減，調(diào)整的是稅法與會計的差異。本題明確說明“管理費用中包含”“財務(wù)費用中包含”……，說明題干中的相關(guān)支出均已體現(xiàn)在會計利潤總額中了，所以如果稅法上不應(yīng)該加、減的，就相應(yīng)地要納稅調(diào)減、調(diào)增。

（2）房產(chǎn)1月28日出租，房產(chǎn)稅需分段計算，1月從價計征，2~12月從租計征，注意15萬元是當(dāng)年的不含稅租金，無須考慮時間權(quán)重。財產(chǎn)租賃合同以合同上記載的租金收入為計稅依據(jù)，適用稅率1‰（題目給出）。同時房產(chǎn)稅和印花稅計入“稅金及附加”科目，應(yīng)調(diào)減會計利潤。

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