可以抵扣

憑票抵扣

①銷售方開具的增值稅專用發(fā)票→國內(nèi)購買

②海關(guān)開具的增值稅專用繳款書→進(jìn)口貨物

③機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票→國內(nèi)購買汽車

④稅務(wù)局開具的解繳稅款的完稅憑證→自境外單位或個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、境內(nèi)的不動產(chǎn)

⑤特定的增值稅電子普票→高速公路、一級、二級公路的通行費(fèi)、購買國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)（飛機(jī)、鐵路、公路等）

計算抵扣

①一般農(nóng)產(chǎn)品：

連續(xù)生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物→扣除率10%

其他情況→扣除率9%

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×9%（10%）

【提示1】從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)免稅的蔬菜、部分鮮活肉蛋的，無論有無發(fā)票，均不得計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【提示2】從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額=專票注明的金額×9%（10%）

②煙葉產(chǎn)品：

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購煙葉實(shí)際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率

【提示】

計算煙葉稅時→實(shí)際支付的價款總額=收購價款×（1+10%）

計算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時→實(shí)際支付的價款總額=收購價款+實(shí)際支付給煙農(nóng)的價外補(bǔ)貼

③國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

航空→（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

鐵路→票面金額÷（1+9%）×9%

公路、水路等→票面金額÷（1+3%）×3%

④橋、閘通行費(fèi)

通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% 

可以抵扣

核定

扣除

①購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)液體乳及乳制品、酒和酒精、植物油，進(jìn)項(xiàng)稅額核定時按照投入產(chǎn)出法、成本法、參照法

②購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率）

③購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×9%/（1+9%）

不可

以抵扣

特定用途

①簡易計稅項(xiàng)目

②免稅項(xiàng)目

③集體福利或者個人消費(fèi)

注意一：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)：

專用于①②③的→不可以抵扣

兼用于①②③的→準(zhǔn)予全部抵扣

注意二：其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用、還是兼用于①②③項(xiàng)目，均可以抵扣

注意三：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以外的貨物或服務(wù)：兼營簡易計稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（簡易計稅項(xiàng)目銷售額+免稅項(xiàng)目銷售額）/全部銷售額

不可

以抵扣

非正常損失

①購進(jìn)貨物及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

②在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

③不動產(chǎn)，以及不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

④不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

【提示】非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形

特殊服務(wù)

①接受的貸款服務(wù)（利息支出）以及與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用

②餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)

③保險服務(wù)：提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

①憑票抵扣：轉(zhuǎn)出額=實(shí)際賬面成本×稅率

②計算抵扣：轉(zhuǎn)出額=賬面成本/（1-扣除率）×扣除率（適用于從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計算）

③凈值折算：轉(zhuǎn)出額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

（適用于已抵扣不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

④平銷返利：轉(zhuǎn)出額=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率