明細(xì)科目

債權(quán)投資——成本

　　　　——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）

　　　　——利息調(diào)整

初始計(jì)量

總原則：

1.按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額；

2.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

借：債權(quán)投資——成本（面值）

　　應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息

　貸：銀行存款（注意：交易費(fèi)用）

　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整（可借可貸）

后續(xù)計(jì)量

總原則：采用實(shí)際利率法，按攤余成本（賬面余額）（★★）進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

1.確認(rèn)利息

借：應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（雙面）

　　債權(quán)投資——利息調(diào)整（與購(gòu)入時(shí)相反）

　貸：投資收益【期初賬面余額（攤余成本）×實(shí)際利率（經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率）】

2.收本、息

（1）分次付息，到期還本

借：銀行存款

　貸：應(yīng)收利息

借：銀行存款

　貸：債權(quán)投資——成本

（2）到期一次還本付息

借：銀行存款

　貸：債權(quán)投資——成本

　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息（每期利息×期數(shù)）

中途處置

總原則：出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

借：銀行存款

　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　貸：債權(quán)投資——成本

　　　　　　　——利息調(diào)整（可借可貸，剩余部分）

　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息

　　　投資收益（可借可貸）

計(jì)提減值

借：信用減值損失

　貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

相關(guān)概念

賬面余額（★★）

所有明細(xì)科目的代數(shù)和

攤余成本（★★）

＝賬面余額－對(duì)應(yīng)的債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

賬面價(jià)值

＝攤余成本