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稅務(wù)晉升課程：視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅調(diào)整詳解

稅務(wù)晉升2023全國(guó)>企業(yè)所得稅匯算清繳課程>視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表>11分23秒>講義段ID：7451662 為什么案例一樣，換出設(shè)備的公允價(jià)值都是120，B設(shè)備也是120，賬務(wù)處理不一樣？謝謝老師

其他知識(shí)點(diǎn) 2023-11-23 08:15:51

問(wèn)題來(lái)源：

案例填報(bào)：非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷(xiāo)售
【案例】黃海公司以一臺(tái)工程設(shè)備A價(jià)值500萬(wàn)，已提取折舊400萬(wàn)，市場(chǎng)公允價(jià)120萬(wàn)，與銘山公司換取一臺(tái)施工設(shè)備B公允價(jià)120萬(wàn)，進(jìn)行交換 。假設(shè)交換雙方具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（不考慮其他）
賬務(wù)處理
會(huì)計(jì)處理確認(rèn)交換利得為20萬(wàn)元。稅法應(yīng)確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入120-20=100萬(wàn)元
借：固定資產(chǎn)清理－A 100
　　累計(jì)折舊　　　　　　　400
　　貸：固定資產(chǎn)－A　 　500
借：固定資產(chǎn)清理－A 15.6
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15.6
借：固定資產(chǎn)－B　　　　　　　　　　　　　　　120
　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　 　15.6
　　貸：固定資產(chǎn)清理－A　　　　　　　　　　 115.6
　　　　資產(chǎn)處置損益 －非貨幣資產(chǎn)交換利得　 　20
一般企業(yè)收入明細(xì)表
行次
項(xiàng)目
金額
16
二、營(yíng)業(yè)外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）
17
（一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得
18
（二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得
A105010視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表
行次
項(xiàng)目
稅收金額
納稅調(diào)整金額
1
2
1
一、視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）
2
（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷(xiāo)售收入
11
二、視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本
12
（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷(xiāo)售成本
A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
行次
項(xiàng)　　　　目
賬載金額
稅收金額
調(diào)增金額
調(diào)減金額
1
2
3
4
1
一、收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11）
2
（一）視同銷(xiāo)售收入（填寫(xiě)A105010）
12
二、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目
13
（一）視同銷(xiāo)售成本（填寫(xiě)A105010）
46
合計(jì)
【承上例】（假設(shè)交換雙方具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他）黃海公司以一臺(tái)工程設(shè)備A價(jià)值500萬(wàn)，已提取折舊400萬(wàn)，市場(chǎng)公允價(jià)120萬(wàn)，與銘山公司換取一臺(tái)施工設(shè)備B公允價(jià)120萬(wàn)，進(jìn)行交換 。
賬務(wù)處理
換出設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為：500-400=100萬(wàn)元，換出設(shè)備公允價(jià)為120萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得=120-100=20萬(wàn)元，需要調(diào)增20萬(wàn)元。
借：固定資產(chǎn)清理－A　 100
　　　 累計(jì)折舊　　　　　　　400
　　貸：固定資產(chǎn)－A　　 500
借：固定資產(chǎn)清理－A 15.6
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15.6
借：固定資產(chǎn)－B　　　　　　　　　　　 100
　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 15.6
　 貸：固定資產(chǎn)清理－A　　　　　　 　115.6
A105010視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表
行次
項(xiàng)目
稅收金額
納稅調(diào)整金額
1
2
1
一、視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）
2
（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷(xiāo)售收入
11
二、視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本
12
（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷(xiāo)售成本
A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
行次
項(xiàng)　　　　目
賬載金額
稅收金額
調(diào)增金額
調(diào)減金額
1
2
3
4
1
一、收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11）
2
（一）視同銷(xiāo)售收入（填寫(xiě)105010）
12
二、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目
13
（一）視同銷(xiāo)售成本（填寫(xiě)105010）
46
合計(jì)
查看完整問(wèn)題

郝笑笑

2023-11-23 09:51:03 1140人瀏覽

在換出設(shè)備時(shí)，是需要視同銷(xiāo)售的，公允價(jià)值-賬面價(jià)值在稅法上屬于公司的利得。因此這是需要確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和資產(chǎn)處置損益。而B(niǎo)設(shè)備相當(dāng)于售價(jià)為120，咱們按照120的公允價(jià)值買(mǎi)進(jìn)來(lái)?？梢岳斫鉃橄荣u(mài)出設(shè)備，得到錢(qián)之后再買(mǎi)入B設(shè)備。

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