當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 實(shí)操就業(yè) > 稅務(wù)晉升 > 答疑詳情

老師，納稅調(diào)整金額視同銷售成本為什么是-16000

老師，納稅調(diào)整金額視同銷售成本為什么是-16000，為什么是負(fù)數(shù)

其他知識(shí)點(diǎn) 2024-04-09 17:59:47

問題來源：

三.電商促銷稅籌技巧

1.無償贈(zèng)送-自產(chǎn)VS外購(gòu)貨物

垚睿公司（一般納稅人，下同）在20X3年將自產(chǎn)貨物（對(duì)應(yīng)成本16000元）用于廣告宣傳贈(zèng)送給個(gè)人客戶，該產(chǎn)品正常出售的公允價(jià)值為不含稅20000元。該公司財(cái)稅處理如下：

【會(huì)計(jì)處理】

借：銷售費(fèi)用－廣宣費(fèi) 18600

貸：庫(kù)存商品 16000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2600

【增值稅視同銷售的計(jì)稅依據(jù)】

第十六條的規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

——《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

【所得稅處理】

A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表單位：元

行次	項(xiàng)目	稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項(xiàng)目			1	2
1	一、視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）	20000	20000
3	（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入	20000	20000
11	二、視同銷售（營(yíng)業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）	16000	-16000
13	（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本	16000	-16000

A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表單位：元

行次	項(xiàng)目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項(xiàng)目			1	2	3	4
1	一、收入類調(diào)整項(xiàng)目2+3+…8+10+11）	*	*	20000
2	（一）視同銷售收入（填寫A105010）	*	20000	20000	*
12	二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+…24+26+27+28+29+30）	*	*		16000
13	（一）視同銷售成本（填寫A105010）	*	16000	*	16000
30	（十七）其他	16000	20000		4000
46	合計(jì)（1+12+31+36+43+44）	*	*	20000	20000

【個(gè)人所得稅處理】－籌劃點(diǎn)

①自產(chǎn)：偶然所得，按公允價(jià)值的20%代扣代繳個(gè)稅。

②外購(gòu)：偶然所得，按外購(gòu)貨物價(jià)格20%代扣代繳個(gè)稅。

查看完整問題

鄒老師

2024-04-10 13:31:41 1293人瀏覽

根據(jù)填表說明規(guī)定，填寫了稅收金額，納稅調(diào)整金額是以負(fù)數(shù)形式填報(bào)在納稅調(diào)整金額列里面的

第11行“一、視同銷售成本”：填報(bào)會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入對(duì)應(yīng)的視同銷售成本金額。本行為第12行至第20行小計(jì)數(shù)。第1列“稅收金額”填報(bào)予以稅前扣除的視同銷售成本金額；將第1列稅收金額以負(fù)數(shù)形式填報(bào)第2列“納稅調(diào)整金額”。

第12行“（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本”：填報(bào)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入所對(duì)應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。第1列“稅收金額”填報(bào)予以扣除的視同銷售成本金額；將第1列稅收金額以負(fù)數(shù)形式填報(bào)第2列“納稅調(diào)整金額”。

第13行“（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣、廣告、樣品、集資、銷售等，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅收規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入時(shí)，其對(duì)應(yīng)的應(yīng)予以稅前扣除的視同銷售成本金額。填列方法同第12行。

有幫助(3) 答案有問題？

相關(guān)答疑