附表三的第一列為什么是免稅銷售額
老師，附表三的第一列，本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額），這里的免稅銷售額是指什么
問題來源：
鄭老師
2025-03-17 09:49:11 703人瀏覽
以下是一個一般納稅人差額征稅填報的實例，幫助你更好地理解如何進行申報：
你把郵箱發(fā)過來。我把已填好的表發(fā)給你。
實例背景
某勞務(wù)派遣公司（一般納稅人）與B工程公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為B工程公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。2023年5月份，該勞務(wù)派遣公司共取得勞務(wù)派遣收入53.55萬元，并全額開具增值稅普通發(fā)票。其中，代B工程公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資23.1萬元、為其辦理社會保險18.9萬元及繳納住房公積金10.5萬元。該公司本月購進一批辦公家具，并取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3萬元，稅額0.51萬元，且本月已經(jīng)認證相符。若該勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
填報步驟
1.填寫《增值稅納稅申報表附列資料(三)》
將差額扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額535,500元填入“本期服務(wù)不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”。
第2列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期初余額”應為“0”。
將本期產(chǎn)生的可以差額扣除的525,000元填入“本期發(fā)生額”，“本期應扣除金額”應為2、3列的合計額525,000元。
“本期實際扣除金額”應為525,000元。
第6列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期末余額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結(jié)存的金額。本列=第4列-第5列=0。
2.填寫《增值稅納稅申報表附列資料(一)》
將開具發(fā)票的（差額扣除前）不含稅銷售額510,000元及稅額25,500元分別填入9b欄“開具其他發(fā)票”項下的3、4列。
9b欄第9列“合計”“銷售額”應為510,000，9b欄第10列“合計”“銷項（應納）稅額”為25,500，9b欄“合計”“價稅合計”為535,500。
第9b欄12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”應為可差額扣除的525,000元（按《增值稅納稅申報表附列資料(三)》第5列對應第5欄數(shù)據(jù)填寫）。
第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應納稅額分別為10,500元，500元。
3.填寫《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)
將差額扣除前的不含稅銷售額510,000元填入《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第5欄“一般項目”“本月數(shù)”。
21欄、24欄、32欄、34欄“一般項目”“本月數(shù)”均填列500元。
4.注意事項
由于選擇按照5%征收率簡易辦法計稅，取得的增值稅專用發(fā)票對應進項稅額5,100元不得抵扣，不用填入增值稅納稅申報表中。
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