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股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅如何計算？未分配利潤500萬影響稅額嗎？

老師這里的股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交的個稅是怎么個計算過程？后面怎么又是未分配利潤是500多萬的？是誰的未分配利潤是500多萬？

匯繳中扣除及優(yōu)惠類風(fēng)險管控 2025-02-10 17:22:08

問題來源：

資產(chǎn)損失風(fēng)險管控

1.資產(chǎn)損失稅前扣除無需備案，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

自2017年度匯算清繳期起，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/span>各項損失需要留存?zhèn)洳榈馁Y料可以參考國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第四至七章的規(guī)定。

參考文件：

（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）；

（2）《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第四章至第七章。

2.【案例】

海瑋公司20x3年應(yīng)收仲垚公司賬款1000元，年末就該筆應(yīng)收款計提了減值準(zhǔn)備金100元。（簡化處理角度假設(shè)該公司只有此一筆應(yīng)收賬款）。

【20x3會計處理】

借：信用減值損失 100

貸：壞賬準(zhǔn)備　 100

A105000 20x3納稅調(diào)整項目明細(xì)表
行次	項目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項目			1	2	3	4
…	…
31	三、資產(chǎn)類調(diào)整項目（32+33+34+35）	*	*
32	（一）資產(chǎn)折舊、攤銷（填寫A105080）
33	（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金	100	*	100

接上例：假設(shè)20x4年債務(wù)人仲垚公司破產(chǎn)，該筆應(yīng)收賬款無法收回。

【會計處理】

借：信用減值損失 900

壞賬準(zhǔn)備 100

貸：應(yīng)收賬款 1000

【稅務(wù)處理】

?，|公司20x4年會計上確認(rèn)損失金額為1000-100=900元，稅法上此時認(rèn)可損失的金額為1000元。

A105090 20x4年資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表
行次	項目	資產(chǎn)損失直接計入本年損益金額	資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額	資產(chǎn)處置收入	賠償收入	資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)	資產(chǎn)損失的稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項目			1	2	3	4	5	6（5-3-4）	7
1	一、現(xiàn)金及銀行存款損失		*				-	-
2	二、應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失	900	1000			1000	1000	-100
3	其中：逾期三年以上的應(yīng)收款項損失						-	-
4	逾期一年以上的小額應(yīng)收款項損失	900	1000			1000	1000	-100
29	合計（1+2+5+7+9+12+14+16+24+26+27+28）	900	1000	-	-	1000	1000	-100