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如何計(jì)算正確的入賬價(jià)值？

老師，a選項(xiàng)的入賬價(jià)值是2000元還是2064.05元呀

金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量 2024-08-08 21:16:10

問題來源：

2023年1月1日，甲公司以銀行存款2054.05萬元從公開市場購入乙公司同日發(fā)行的5年期公司債券，面值為2000萬元，票面年利率為4.72%，實(shí)際年利率為4%，于每年末支付本年度債券利息，本金在債券到期時一次性償還，另以銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購買該債券時，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會提前贖回。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。假定不考慮所得稅、減值等因素。下列各項(xiàng)甲公司會計(jì)處理正確的有（　?。?。
A、該金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為2054.05萬元
B、該金融資產(chǎn)2023年12月31日的攤余成本為2052.21萬元
C、2023年12月31日確認(rèn)投資收益82.56萬元
D、2024年12月31日確認(rèn)投資收益82.09萬元

正確答案：B,C,D

答案分析：甲公司相關(guān)會計(jì)分錄如下：
2023年1月1日
借：債權(quán)投資——成本　　　　　　　　2000
　　　　　　——利息調(diào)整　　　　 　64.05
　貸：銀行存款　　　　　　　　　 　2064.05（2054.05+10）
2023年12月31日
借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息　　　　　　94.4（2000×4.72%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　 　82.56（2064.05×4%）
　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　 　11.84（94.4-82.56）
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　94.4
　貸：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息　　　　　　94.4
2023年12月31日該債權(quán)投資的攤余成本=2064.05+82.56-94.4=2052.21（萬元）。
2024年12月31日
借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息　　　　　　94.4
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　 82.09（2052.21×4%）
　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　 　12.31（94.4-82.09）
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　94.4
　貸：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息　　　　　　94.4
所以選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)B、C和D正確。

查看完整問題

王老師

2024-08-09 00:20:17 891人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

入賬價(jià)值應(yīng)該是購買價(jià)格加上相關(guān)交易費(fèi)用，所以在這個題目中，甲公司購入的乙公司債券的入賬價(jià)值應(yīng)該是2054.05萬元（購買價(jià)格）加上10萬元（交易費(fèi)用），合計(jì)為2064.05萬元。因此，A選項(xiàng)中的說法“該金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為2054.05萬元”是錯誤的，正確的入賬價(jià)值應(yīng)為2064.05萬元。

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