第二節(jié)　資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

◇資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則

◇資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法

【單選題2】甲公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×19年度財務(wù)報告批準報出日為2×20年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2×19年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為1 000萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟作出判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素，該資產(chǎn)負債表日后事項導(dǎo)致甲公司2×19年度未分配利潤增加（　　）萬元。（★★★）

A.30

B.270

C.400

D.360

【答案】B

【解析】該事項導(dǎo)致甲公司2×19年度未分配利潤增加的金額=（1 000-600）×（1-25%）×（1-10%）=270（萬元）。

提示：資產(chǎn)負債表日后期間法院判決且不再上訴，需要將資產(chǎn)負債表日及之前因該事項確認的預(yù)計負債沖減，其實際判決金額和預(yù)計負債的差額計入到以前年度損益調(diào)整（營業(yè)外支出），影響報告年度的損益。

甲公司在資產(chǎn)負債表日確認時：

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　貸：預(yù)計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 250

　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

作出判決時：

借：預(yù)計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出　　　　　　　　 400

　　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

調(diào)整遞延所得稅：

借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用　　　　　　　　 100

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （400×25%）

　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 100

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 300

　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　　利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　 270