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合并報(bào)表中如何調(diào)整成本法為權(quán)益法處理子公司現(xiàn)金股利

乙公司分配股利的分錄沒看懂

合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制 2024-08-31 13:56:29

問題來源:

例題
 甲公司與乙公司均為A公司子公司(同一控制),2023年1月1日,甲公司以銀行存款150萬元購買乙公司80%的股權(quán)。合并日乙公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有者權(quán)益總額為200萬元,其中股本100萬元,盈余公積20萬元,未分配利潤80萬元。假設(shè)不考慮其他因素,編制合并日的調(diào)整抵銷分錄。

【解析】合并日甲公司個(gè)別報(bào)表:

借:長期股權(quán)投資    160(200×80%)
 貸:銀行存款           150
   資本公積—股本溢價(jià)       10
合并日抵銷分錄:
借:股本             100
  盈余公積           20
  未分配利潤          80
 貸:長期股權(quán)投資         160
   少數(shù)股東權(quán)益    40(200×20%)
假設(shè)1:2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元,假定乙公司當(dāng)年年末未提取盈余公積,也無其他所有者權(quán)益變動(dòng),編制2023年年末的調(diào)整抵銷分錄。
(1)甲公司個(gè)別報(bào)表不做賬
(2)2023年末合并報(bào)表調(diào)整抵銷分錄
①按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長期股權(quán)投資
借:長期股權(quán)投資    80(100×80%)
 貸:投資收益           80
甲公司調(diào)整后的長期股權(quán)投資=160+80=240(萬元)
乙公司期末未分配利潤=80+100=180(萬元)
②抵銷長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益
借:股本             100
  盈余公積           20
  未分配利潤     180(80+100)
 貸:長期股權(quán)投資     240(160+80)
   少數(shù)股東權(quán)益         60
         [(100+20+180)×20%]
假設(shè)2:2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元,提取盈余公積20萬元,分配現(xiàn)金股利40萬元;無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
(1)甲公司個(gè)別報(bào)表
借:應(yīng)收股利       32(40×80%)
 貸:投資收益           32
借:銀行存款           32
 貸:應(yīng)收股利           32
(2)2023年末合并報(bào)表時(shí)調(diào)整抵銷分錄
①乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元的調(diào)整
借:長期股權(quán)投資    80(100×80%)
 貸:投資收益           80
②乙公司分配現(xiàn)金股利40萬元的調(diào)整
借:投資收益           32
 貸:長期股權(quán)投資         32
甲公司調(diào)整后的長期股權(quán)投資=160+80-32=208(萬元)
乙公司期末未分配利潤=80+100-20-40=120(萬元)
③抵銷長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益
借:股本             100
  盈余公積        40(20+20)
  未分配利潤          120
 貸:長期股權(quán)投資         208
   少數(shù)股東權(quán)益          52
         [(100+40+120)×20%]
查看完整問題

尹老師

2024-08-31 14:19:25 2799人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

這里需要知道是在個(gè)別報(bào)表中采用成本法的基礎(chǔ)上通過編制分錄給調(diào)整為合并報(bào)表中權(quán)益法的處理

這個(gè)分錄就是調(diào)整分錄。

在個(gè)別報(bào)表中,甲公司因乙公司分配現(xiàn)金股利所作的分錄為

借:應(yīng)收股利

  貸:投資收益

合并報(bào)表中的應(yīng)有分錄【調(diào)整之后的結(jié)果】

借:應(yīng)收股利

  貸:長期股權(quán)投資

調(diào)整分錄的原理就是把多余的沖掉,少的補(bǔ)上,相同的不調(diào)整,借方的應(yīng)收股利是一樣的,所以不用管了,個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)了貸記投資收益,合并報(bào)表認(rèn)為沒有,所以需要借記沖掉,合并報(bào)表認(rèn)為應(yīng)該貸記長期股權(quán)投資,個(gè)別報(bào)表中沒有,所以需要補(bǔ)上,貸記長期股權(quán)投資,整理一下:

借:投資收益

  貸:長期股權(quán)投資

祝您學(xué)習(xí)愉快!
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