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案例3第2小問廣宣費(fèi)待扣金額超出限額是調(diào)增還是調(diào)減？

輕一下冊(cè)440頁案例2，待扣廣告支出=本年實(shí)發(fā)1380+上年結(jié)轉(zhuǎn)50=1430，1430減本年實(shí)發(fā)1380得納稅調(diào)減50。這個(gè)題1100+150=1250，超稅法限額8000*0.15=1200，所以準(zhǔn)扣的是1200，1200-1100=100，納稅調(diào)減100。稅法準(zhǔn)扣的限額與本年實(shí)際發(fā)生額的差就是要調(diào)整的所得額對(duì)嗎？

扣除項(xiàng)目-成本費(fèi)用企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定 2021-09-01 09:20:19

問題來源：

甲公司為居民企業(yè)，主要從事運(yùn)動(dòng)鞋的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2020年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)取得運(yùn)動(dòng)鞋銷售收入8000萬元。
(2)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)制鞋技術(shù)的所有權(quán)，取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入700萬元，發(fā)生與之相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及稅費(fèi)100萬元。
(3)取得國債利息收入135萬元、W石化公司債券利息收入180萬元。
(4)直接向Y小學(xué)捐贈(zèng)10萬元；支付Q公司違約金3萬元。
(5)發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1100萬元。
已知：甲公司2020年利潤總額為2000萬元，符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬元。
要求：
根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：
（1）計(jì)算甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝700－100＝600（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝500＋（600－500）×50％＝550（萬元）。
【或者】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝700－100＝600（萬元），應(yīng)納稅所得額＝（600－500）×50％＝50（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝600－50＝550（萬元）。
（2）計(jì)算甲公司廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
2020年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除限額＝8000×15％＝1200（萬元），待扣金額為1250萬元（當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額1100萬元＋以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬元），超過了稅前扣除限額，2020年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為1200萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝1200－1100＝100（萬元）。
（3）計(jì)算甲公司2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝2000－550－135－100＋10＝1225（萬元）。
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王老師

2021-09-02 03:39:19 2712人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

這個(gè)調(diào)整的金額是用扣除限額與本年發(fā)生額的差額與結(jié)轉(zhuǎn)的以前年度的金額相比較的。

題目中，扣除限額為1200萬元，本期發(fā)生1100萬元，差額100萬元與上年結(jié)轉(zhuǎn)的150萬元相比，只能扣除100萬元，所以，是納稅調(diào)減100萬元。以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告宣傳費(fèi)，是在發(fā)生當(dāng)年調(diào)增了應(yīng)納稅所得額150萬元，在本年可以扣除時(shí)，是從本年的應(yīng)稅所得額中減除，所以，是調(diào)減100萬元，不是再調(diào)增50萬元哦~

輕一下冊(cè)440頁案例2，廣告宣傳費(fèi)的扣除限額為1434萬元，本年實(shí)際發(fā)生額1380萬元，差額54萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)50萬元，所以，上期結(jié)轉(zhuǎn)的50萬元可在稅前扣除。所以，納稅調(diào)減50萬元。

當(dāng)然，這僅針對(duì)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額小于扣除限額的情況，如果實(shí)際發(fā)生額大于扣除限額，則當(dāng)期超限額的廣告宣傳費(fèi)也要納稅調(diào)增，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的不能在本期扣除。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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