問題來源：
【考點】評估重大錯報風(fēng)險
二、評估固有風(fēng)險等級
1.概念（★多選）：
固有風(fēng)險等級是指注冊會計師對固有風(fēng)險水平在一個范圍內(nèi)作出的從低到高的判斷。
2.評估方法：
（1）總體要求（★★多選）：
在評估與特定認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險相關(guān)的固有風(fēng)險等級時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，確定錯報發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度*綜合起來的影響程度。
（2）考慮因素（★★多選）：
被審計單位的性質(zhì)、具體情況，固有風(fēng)險因素、錯報發(fā)生的可能性、嚴(yán)重程度。
關(guān)鍵詞 | 具體說明 |
性質(zhì)和具體情況 | 作出該判斷應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的性質(zhì)和具體情況。 |
固有風(fēng)險因素 | 復(fù)雜性、主觀性、不確定性、變化、其他 |
可能性 | 在考慮錯報發(fā)生的可能性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于對固有風(fēng)險因素的考慮，評估錯報發(fā)生的概率。 |
嚴(yán)重程度 | 在考慮錯報的嚴(yán)重程度時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯報的定性和定量兩個方面（即注冊會計師可能根據(jù)錯報的金額大小、性質(zhì)或情況，判斷各類交易、賬戶余額和披露在認(rèn)定層次的錯報是重大的）。 |
3.結(jié)論（★★多選）：
（1）得出結(jié)論（正向）
錯報發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度綜合起來的影響程度越高，評估的固有風(fēng)險等級越高，反之亦然。
注意評估的固有風(fēng)險等級較高，并不意味著評估的錯報發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度都較高。
原因：錯報發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度在固有風(fēng)險等級上的交集確定了評估的固有風(fēng)險在固有風(fēng)險等級中是較高還是較低。評估的固有風(fēng)險等級較高也可能是錯報發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度的不同組合導(dǎo)致的，例如，較低的錯報發(fā)生的可能性和極高的嚴(yán)重程度可能導(dǎo)致評估的固有風(fēng)險等級較高。
（2）分類方法：
為制定適當(dāng)?shù)膽?yīng)對策略，注冊會計師可以基于其對固有風(fēng)險的評估，將重大錯報風(fēng)險按固有風(fēng)險等級的類別進(jìn)行劃分。注冊會計師可以以不同的方式描述這些等級類別（如區(qū)分最高、較高、中、低等進(jìn)行定性描述）。
提示不管使用的分類方法如何，如果旨在應(yīng)對識別的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序的設(shè)計和實施能夠適當(dāng)應(yīng)對固有風(fēng)險的評估結(jié)果和形成該評估結(jié)果的依據(jù)，則注冊會計師對固有風(fēng)險等級的評估就是適當(dāng)?shù)?/span>。
（白話翻譯：夠用就是適當(dāng)?shù)模?/span>
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李老師
2025-02-18 17:53:11 450人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員，你好：
確認(rèn)相關(guān)認(rèn)定是首要步驟，因為它涉及到對被審計單位財務(wù)報表的初步了解和風(fēng)險評估。相關(guān)認(rèn)定是基于對被審計單位財務(wù)報表的整體理解，包括其業(yè)務(wù)性質(zhì)、交易流程以及可能存在的風(fēng)險點。這些認(rèn)定為后續(xù)的審計程序提供了方向。
在確定相關(guān)交易類別、賬戶余額和披露之前，我們需要先明確哪些方面的財務(wù)報表認(rèn)定可能存在重大錯報風(fēng)險。這樣做可以更有效地分配審計資源，確保關(guān)鍵領(lǐng)域得到充分的審查和測試。
反過來進(jìn)行，即先確定交易類別、賬戶余額和披露，再確定相關(guān)認(rèn)定，是不合邏輯的。因為沒有明確的認(rèn)定，我們就無法有針對性地選擇需要重點關(guān)注的交易類別、賬戶余額和披露。這樣可能會導(dǎo)致審計效率低下，甚至可能遺漏重要的風(fēng)險點。所以，先確認(rèn)相關(guān)認(rèn)定是確保審計有效性和效率的關(guān)鍵步驟。
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