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財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)識(shí)別舞弊,為何說(shuō)明內(nèi)控有缺陷?

C選項(xiàng)為什么是正確的

整合審計(jì) 2022-05-07 17:49:32

問(wèn)題來(lái)源:

下列有關(guān)整合審計(jì)的說(shuō)法中,正確的有(  )。
A、內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的測(cè)試目的存在差異
B、兩者都采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式,均需要識(shí)別重點(diǎn)賬戶(hù),重要類(lèi)別的交易等重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域
C、如果財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中識(shí)別出舞弊事實(shí),說(shuō)明內(nèi)部控制一定存在缺陷
D、在一項(xiàng)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可以為另一項(xiàng)審計(jì)工作提供可靠性的審計(jì)證據(jù)

正確答案:A,B,C

答案分析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤,在一項(xiàng)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可以為另一項(xiàng)審計(jì)工作提供線(xiàn)索和思路,不一定能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

考核點(diǎn):整合審計(jì),教材P185479-480

依據(jù):

選項(xiàng)A:在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試的目的:識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,并獲取與財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制相關(guān)的審計(jì)證據(jù),以支持對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

在內(nèi)部控制審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試的目的:對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

選項(xiàng)BD:內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)雖然在測(cè)試目的等方面存在差異,但是,兩者也存在多方面的聯(lián)系,例如,兩者都采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式,均需要識(shí)別重點(diǎn)賬戶(hù),重要類(lèi)別的交易等重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。在技術(shù)層面和審計(jì)實(shí)務(wù)中,兩者審計(jì)模式、程序、方法等存在著共同之處,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)等大量工作內(nèi)容相近,有很多的基礎(chǔ)工作可以共享,在一項(xiàng)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題還可以為另一項(xiàng)工作提供線(xiàn)索和思路。

選項(xiàng)C如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的;但如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性的影響(如降低對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)程度、調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等)。如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào),通常表明內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通。

查看完整問(wèn)題

朱老師

2022-05-08 12:30:32 2206人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

內(nèi)控是為了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)的,所以如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)了表明內(nèi)控就是有問(wèn)題的,不論是設(shè)計(jì)缺陷,還是執(zhí)行缺陷,這樣一個(gè)思路,您參照來(lái)看一下。

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