D注冊會計師離職后馬上任甲銀行獨董為何影響獨立性？
為什么D注冊會計師離職了之后馬上擔任甲銀行獨立董事會影響他的獨立性呢？出審計報告的又不是D，而且不是對于注冊會計師提供鑒證業(yè)務才要求獨立性嗎？
問題來源：
ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市公司甲銀行2023年度財務報表審計項目合伙人。審計項目團隊在審計中遇到下列事項：
（1）乙公司是甲銀行的重要子公司，A注冊會計師的父親于2023年12月1日購買乙公司股票1000股，12月3日將1000股股票全部賣出。ABC會計師事務所未承接乙公司財務報表審計。
（2）2023年8月，丙公司被甲銀行收購成為其重要子公司，2023年11月1日，審計項目團隊成員B注冊會計師的妻子加入丙公司擔任人事部經(jīng)理。
（3）C注冊會計師和A注冊會計師同處一個分部，未參與甲銀行審計，C注冊會計師的兒子與甲銀行某支行負責人的兒子共同投資開辦了一家旅游公司丁公司，丁公司不是ABC會計師事務所的客戶。
（4）D注冊會計師曾擔任ABC會計師事務所的高級合伙人，于2023年12月31日退休，2024年1月1日開始擔任甲銀行獨立董事。D注冊會計師退休后與ABC會計師事務所不再有任何聯(lián)系。
（5）E注冊會計師曾擔任甲銀行2020年度至2022年度財務報表審計項目合伙人，未參與甲銀行2023年度財務報表審計工作，甲銀行于2024年4月5日對外發(fā)布其2023年年度報告。E注冊會計師于2024年4月1日離職，并于2024年4月2日加入甲銀行擔任財務總監(jiān)。
（6）在科創(chuàng)板上市的戊公司持有甲銀行25%的股權(quán)，能夠?qū)足y行施加重大影響，甲銀行對戊公司重要。審計項目團隊成員F注冊會計師的父親持有戊公司股票1000股。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則（2020）》有關(guān)獨立性規(guī)定的情況（不考慮過渡期安排），并簡要說明理由。
（1）乙公司是甲銀行的重要子公司，A注冊會計師的父親于2023年12月1日購買乙公司股票1000股，12月3日將1000股股票全部賣出。ABC會計師事務所未承接乙公司財務報表審計。
（2）2023年8月，丙公司被甲銀行收購成為其重要子公司，2023年11月1日，審計項目團隊成員B注冊會計師的妻子加入丙公司擔任人事部經(jīng)理。
（3）C注冊會計師和A注冊會計師同處一個分部，未參與甲銀行審計，C注冊會計師的兒子與甲銀行某支行負責人的兒子共同投資開辦了一家旅游公司丁公司，丁公司不是ABC會計師事務所的客戶。
（4）D注冊會計師曾擔任ABC會計師事務所的高級合伙人，于2023年12月31日退休，2024年1月1日開始擔任甲銀行獨立董事。D注冊會計師退休后與ABC會計師事務所不再有任何聯(lián)系。
（5）E注冊會計師曾擔任甲銀行2020年度至2022年度財務報表審計項目合伙人，未參與甲銀行2023年度財務報表審計工作，甲銀行于2024年4月5日對外發(fā)布其2023年年度報告。E注冊會計師于2024年4月1日離職，并于2024年4月2日加入甲銀行擔任財務總監(jiān)。
（6）在科創(chuàng)板上市的戊公司持有甲銀行25%的股權(quán)，能夠?qū)足y行施加重大影響，甲銀行對戊公司重要。審計項目團隊成員F注冊會計師的父親持有戊公司股票1000股。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則（2020）》有關(guān)獨立性規(guī)定的情況（不考慮過渡期安排），并簡要說明理由。
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李老師
2024-07-20 20:39:23 1151人瀏覽
勤奮可愛的學員，你好：
關(guān)鍵在于D注冊會計師之前是ABC會計師事務所的高級合伙人，且甲銀行是該事務所的客戶。獨立性要求不僅僅局限于直接參與審計報告的注冊會計師，還包括那些可能對審計結(jié)果產(chǎn)生影響的高級管理人員。D注冊會計師作為前任高級合伙人，其離職后立即加入甲銀行擔任獨立董事，可能讓人質(zhì)疑其之前在事務所時的決策是否受到了未來可能加入甲銀行的影響，這種潛在的利益沖突會對獨立性產(chǎn)生不利影響。因此，為了確保審計的獨立性和公正性，職業(yè)道德守則要求前任高級合伙人在離職后需要有一段冷卻期（12個月），才能加入之前的審計客戶擔任關(guān)鍵職務。
如還有疑問，歡迎繼續(xù)交流！祝您輕松過關(guān)，加油！有幫助(3)
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