考核點(diǎn)：與審計(jì)客戶(hù)長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系
事項(xiàng)（1）
依據(jù)：教材595頁(yè)。
原因：如果審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。
易錯(cuò)點(diǎn)提示：這里審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理并不屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人，但是因?yàn)楹炇鹆藢徲?jì)報(bào)告，此時(shí)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人考慮，另外2016年、2018年、2019年需要合并計(jì)算?？己它c(diǎn)：兼任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員
事項(xiàng)（2）
依據(jù)：教材594頁(yè)。
原因：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員。
易錯(cuò)點(diǎn)提示：類(lèi)似的題目，將被審計(jì)單位和其子公司看做一體考慮就可以。
考核點(diǎn)：家庭和私人關(guān)系
事項(xiàng)（3）
依據(jù)：教材589頁(yè)。
原因：如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻?hù)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“特定員工”）存在家庭和私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于多種因素，包括該成員在審計(jì)項(xiàng)目組的角色、其家庭成員或相關(guān)人員在客戶(hù)中的職位以及關(guān)系的密切程度等。
易錯(cuò)點(diǎn)提示：人事經(jīng)理不屬于高級(jí)管理人員，也不屬于能對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，所以這里不違反?？己它c(diǎn)：家庭和私人關(guān)系
事項(xiàng)（4）
依據(jù)：教材589頁(yè)。
原因：如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。
易錯(cuò)點(diǎn)提示：5月份才離職，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間。
考核點(diǎn)：信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)
事項(xiàng)（5）
依據(jù)：教材606頁(yè)。
原因：在下列情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶(hù)提供或設(shè)計(jì)與操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：
1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分；
2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大。
易錯(cuò)點(diǎn)提示：網(wǎng)絡(luò)所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)生成財(cái)務(wù)信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師再去評(píng)價(jià)這個(gè)信息，所以涉及的影響因素是自我評(píng)價(jià)。
考核點(diǎn)：臨時(shí)借調(diào)員工
事項(xiàng)（6）
依據(jù)：教材593頁(yè)。
原因：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶(hù)借出員工，可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能短期向客戶(hù)借出員工，并且借出的員工不得為審計(jì)客戶(hù)提供中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務(wù)，也不得承擔(dān)審計(jì)客戶(hù)的管理層職責(zé)。
易錯(cuò)點(diǎn)提示：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)經(jīng)理的工作，屬于承擔(dān)管理層職責(zé)。