如何進行分層抽樣及選擇適合的方法

怎樣進行分層？除了均值法還有什么方法？各方法適用什么情況？

獲取其他信息 2024-08-03 19:57:00

問題來源：

（4）針對資料五第（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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佳佳老師

2024-08-04 09:18:47 911人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層。分層，是指將總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征的抽樣單元組成。注冊會計師應(yīng)當(dāng)仔細界定子總體，以使每一抽樣單元只能屬于一個層。未分層總體具有高度變異性，其樣本規(guī)模通常很大。最有效率的方法是根據(jù)預(yù)期會降低變異性的總體項目特征進行分層。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則。比率法和差額法都要求樣本項目存在錯報，如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論（即不存在抽樣風(fēng)險，從而使注冊會計師在評價樣本結(jié)果時得出錯誤結(jié)論）。注冊會計師在評價樣本結(jié)果時常常用到比率法和差額法，如果發(fā)現(xiàn)錯報金額與項目的金額緊密相關(guān)，注冊會計師通常會選擇比率法；如果發(fā)現(xiàn)錯報金額與項目的數(shù)量緊密相關(guān)，注冊會計師通常會選擇差額法。不過，如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預(yù)計沒有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

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