2021年真題簡答2（2）

集團層面分析層析必須是匯總分析嗎？為什么要在對所有不重要組成部分的匯總財務(wù)信息實施集團層面分析程序后，才考慮選取部分組成部分的財務(wù)信息單獨實施審閱，直接對部分不重要組成部分單獨實施審閱不可以嗎？

與集團管理層的溝通組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息相關(guān)工作時應(yīng)了解的事項 2022-08-13 17:32:45

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲集團公司2020年度財務(wù)報表。與集團審計相關(guān)的部分事項如下：
（1）在確定組成部分重要性時，A注冊會計師將集團財務(wù)報表整體的重要性乘以一定倍數(shù)，作為組成部分重要性的匯總數(shù)，按照組成部分的規(guī)模在各組成部分之間進行分配，并確保單個組成部分重要性不超過集團財務(wù)報表整體的重要性。
（2）在對所有不重要組成部分的匯總財務(wù)信息實施集團層面分析程序后，A注冊會計師從中選取一些組成部分，對這些組成部分的匯總財務(wù)信息實施了審閱。
（3）子公司乙公司存在可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險。A注冊會計師評價后認為，組成部分注冊會計師擬實施的進一步審計程序是恰當?shù)摹Ｒ蛟摻M成部分注冊會計師具有足夠的勝任能力，A注冊會計師未參與其實施的進一步審計程序。
（4）A注冊會計師對負責境外重要子公司丙公司審計的組成部分注冊會計師進行了了解，認為該組成部分注冊會計師了解并能夠遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，具有勝任能力，所在地區(qū)監(jiān)管環(huán)境嚴格，據(jù)此認為可以利用該組成部分注冊會計師的工作。
（5）在確定需要向集團治理層和集團管理層通報的內(nèi)部控制缺陷時，A注冊會計師從集團項目組識別出的內(nèi)部控制缺陷和組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷中，選擇了通報內(nèi)容。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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田老師

2022-08-14 11:47:45 4067人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

不是的，教材在這里表述的是——可以，不是應(yīng)當匯總分析

因為準則要求，對于不重要的組成部分，應(yīng)當在集團層面實施分析程序

為什么再考慮選擇不重要的組成部分實施審閱等，是因為我們已經(jīng)對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所需要的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)【就是該做的都做了，但是證據(jù)還不夠】，此時應(yīng)當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息執(zhí)行或要求組成部分注冊會計師執(zhí)行下列一項或多項工作：

1.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計；

2.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計；

3.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱；

4.實施特定程序。

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