請問老師關(guān)于第5問
題目中的表述“從集團項目組識別出的內(nèi)部控制缺陷”是不是暗含已經(jīng)包括的集團層面和組成部分層面的內(nèi)部控制缺陷了
問題來源：
整套真題訓(xùn)練1
（1）在確定組成部分重要性時，A注冊會計師將集團財務(wù)報表整體的重要性乘以一定倍數(shù)，作為組成部分重要性的匯總數(shù)，按照組成部分的規(guī)模在各組成部分之間進行分配，并確保單個組成部分重要性不超過集團財務(wù)報表整體的重要性。
（2）在對所有不重要組成部分的匯總財務(wù)信息實施集團層面分析程序后，A注冊會計師從中選取一些組成部分，對這些組成部分的匯總財務(wù)信息實施了審閱。
（3）子公司乙公司存在可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。A注冊會計師評價后認為，組成部分注冊會計師擬實施的進一步審計程序是恰當(dāng)?shù)摹?/span>因該組成部分注冊會計師具有足夠的勝任能力，A注冊會計師未參與其實施的進一步審計程序。
（4）A注冊會計師對負責(zé)境外重要子公司丙公司審計的組成部分注冊會計師進行了了解，認為該組成部分注冊會計師了解并能夠遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，具有勝任能力，所在地區(qū)監(jiān)管環(huán)境嚴格，據(jù)此認為可以利用該組成部分注冊會計師的工作。
（5）在確定需要向集團治理層和集團管理層通報的內(nèi)部控制缺陷時，A注冊會計師從集團項目組識別出的內(nèi)部控制缺陷和組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷中，選擇了通報內(nèi)容。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
【答案】
（1）不恰當(dāng)。組成部分重要性應(yīng)低于集團財務(wù)報表整體的重要性。
（2）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對各組成部分財務(wù)信息單獨實施審閱。
（3）恰當(dāng)。
（4）不恰當(dāng)。還應(yīng)了解集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
（5）恰當(dāng)。
【鏈接】集團項目組應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》的規(guī)定，確定哪些識別出的內(nèi)部控制缺陷需要向集團治理層和集團管理層通報。在確定通報的內(nèi)容時，集團項目組應(yīng)當(dāng)考慮：
1.集團項目組識別出的集團層面內(nèi)部控制缺陷；
2.集團項目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷；
3.組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
【必背觀點】（★★★）
1.如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛?，集團項目組應(yīng)當(dāng)基于集團審計目的，為這些組成部分確定組成部分重要性。
2.集團項目組應(yīng)當(dāng)為組成部分重要性設(shè)定為低于集團財務(wù)報表整體的重要性。
3.在審計組成部分財務(wù)信息時，組成部分注冊會計師（或集團項目組）需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性.
3.如果基于集團審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。
4.對不重要的組成部分實施審閱也需要確定重要性。
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李老師
2024-07-28 23:31:42 411人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員，你好：
是的，您的理解是正確的。在題目中的表述“從集團項目組識別出的內(nèi)部控制缺陷”通常意味著這已經(jīng)包括了集團層面和組成部分層面的內(nèi)部控制缺陷。因為在實際審計過程中，集團項目組會對整個集團的內(nèi)部控制進行全面的評估，這自然包括了集團層面以及各個組成部分層面的內(nèi)部控制。所以，當(dāng)題目中提到“從集團項目組識別出的內(nèi)部控制缺陷”時，我們可以理解為這既包括了集團整體的內(nèi)部控制缺陷，也包括了各組成部分的內(nèi)部控制缺陷。
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