第一類法律法規(guī)不是要獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)嗎？
問題來源：
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2023年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與法律法規(guī)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，A注冊會計師認(rèn)為其有責(zé)任防止和發(fā)現(xiàn)甲公司所有與此相關(guān)的違反法律法規(guī)的行為。
（2）對于甲公司違反勞務(wù)派遣相關(guān)法律規(guī)定的行為，A注冊會計師評價了其對審計的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對風(fēng)險評估和甲公司書面聲明可靠性的影響。
（3）A注冊會計師認(rèn)為其應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計過程中關(guān)注到的所有違反法律法規(guī)的事項，除非法律法規(guī)禁止。
（4）A注冊會計師懷疑甲公司存在違反企業(yè)年金法規(guī)的行為，在與管理層、治理層以及甲公司法律顧問咨詢后仍不滿意，在保密基礎(chǔ)上向其所在會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所進(jìn)行咨詢。
（5）因甲公司管理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價其是否存在或可能存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反稅收法規(guī)的行為，A注冊會計師發(fā)表了否定意見。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
（1）對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，A注冊會計師認(rèn)為其有責(zé)任防止和發(fā)現(xiàn)甲公司所有與此相關(guān)的違反法律法規(guī)的行為。
（2）對于甲公司違反勞務(wù)派遣相關(guān)法律規(guī)定的行為，A注冊會計師評價了其對審計的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對風(fēng)險評估和甲公司書面聲明可靠性的影響。
（3）A注冊會計師認(rèn)為其應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計過程中關(guān)注到的所有違反法律法規(guī)的事項，除非法律法規(guī)禁止。
（4）A注冊會計師懷疑甲公司存在違反企業(yè)年金法規(guī)的行為，在與管理層、治理層以及甲公司法律顧問咨詢后仍不滿意，在保密基礎(chǔ)上向其所在會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所進(jìn)行咨詢。
（5）因甲公司管理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價其是否存在或可能存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反稅收法規(guī)的行為，A注冊會計師發(fā)表了否定意見。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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徐老師
2024-07-30 14:43:53 477人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員，你好：
是的，對于第一類法律法規(guī)，即那些對財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊會計師確實需要關(guān)注并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。但這并不意味著注冊會計師有責(zé)任去發(fā)現(xiàn)或防止所有的違法行為。注冊會計師的主要責(zé)任是審計財務(wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，并發(fā)表審計意見。對于法律法規(guī)的遵守情況，注冊會計師需要關(guān)注那些可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事項，并在必要時與治理層溝通。然而，他們并不能期望發(fā)現(xiàn)所有的違法行為，因為這超出了審計的范圍和目標(biāo)。所以，雖然注冊會計師需要獲取有直接影響的法律法規(guī)遵守情況相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但他們并不承擔(dān)發(fā)現(xiàn)或防止所有違法行為的責(zé)任。
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