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對企付銀未付和企收銀未收調(diào)節(jié)事項的檢查有什么程序

銀行存款的控制測試銀行存款的實質(zhì)性程序 2023-07-26 12:12:07

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：
（1）A注冊會計師在測試甲公司與銀行賬戶開立、變更和注銷相關(guān)的內(nèi)部控制時，獲取了出納編制的2021年度銀行賬戶開立、變更和注銷清單，從中選取樣本進行測試，結(jié)果滿意，據(jù)此認為該控制運行有效。
（2）A注冊會計師在向某銀行乙分行函證前，從甲公司獲悉，受疫情影響，乙分行無法接收函證，由該銀行丙分行代為接收和處理函證。A注冊會計師因此根據(jù)該銀行官網(wǎng)公布的丙分行地址，向丙分行進行函證，回函相符，據(jù)此認可了函證結(jié)果。
（3）甲公司銀行余額調(diào)節(jié)表中存在一筆大額的企付銀未付款項。A注冊會計師檢查了該筆付款入賬的原始憑證，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了該調(diào)節(jié)事項。
（4）A注冊會計師評估認為甲公司存在隱瞞關(guān)聯(lián)方資金占用的風(fēng)險。在了解了甲公司與關(guān)聯(lián)方資金占用相關(guān)的內(nèi)部控制后，A注冊會計師認為內(nèi)部控制設(shè)計有效并得到執(zhí)行，因此該風(fēng)險不構(gòu)成特別風(fēng)險。
（5）為核實甲公司是否存在未被記錄的借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息，A注冊會計師親自前往金融機構(gòu)獲取了加蓋該金融機構(gòu)公章的甲公司信用記錄，并與甲公司會計記錄、銀行回函信息核對，結(jié)果滿意。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（2022年）

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