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存貨監(jiān)盤程序如何用作控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序

怎么理解存貨監(jiān)盤的相關(guān)程序可以用作控制測(cè)試或者實(shí)質(zhì)性程序這句話？能否舉相關(guān)例子？存貨金額重大，應(yīng)當(dāng)實(shí)施監(jiān)盤，是因?yàn)楸绢}存貨品種單一，所以可以不實(shí)施存貨監(jiān)盤，而實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序嗎？

存貨監(jiān)盤 2025-08-10 18:24:03

問題來源：

子題?|?針對(duì)母題的事項(xiàng)（2）
（1）乙公司年末存貨均于2024年12月購(gòu)入，金額重大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過獲取并檢查采購(gòu)合同、發(fā)票、驗(yàn)收入庫單等支持性文件，并向供應(yīng)商就交易金額發(fā)送了詢證函，認(rèn)為獲取了有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
（2）乙公司為輕資產(chǎn)企業(yè)，期末只有少量存貨存放在另一個(gè)城市子公司倉庫內(nèi)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮存貨占總資產(chǎn)金額比例為1%，因此未對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤，而實(shí)施了其他審計(jì)程序，結(jié)果滿意。
（3）乙公司年末存貨均于2024年12月購(gòu)入，金額重大，品種單一。因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將存貨監(jiān)盤用作實(shí)質(zhì)性程序。
要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。
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王老師

2025-08-11 16:04:03 310人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

存貨監(jiān)盤的相關(guān)程序既可以作為控制測(cè)試，驗(yàn)證公司的內(nèi)部控制是否有效，也可以作為實(shí)質(zhì)性程序，直接檢查存貨的數(shù)量和狀況。具體作為哪種程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序所作的判斷。

如果存貨中只有少數(shù)關(guān)鍵項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇將存貨監(jiān)盤主要用作實(shí)質(zhì)性程序，以直接驗(yàn)證這些關(guān)鍵項(xiàng)目的存在和狀況。此時(shí)控制測(cè)試并不符合成本效益原則。

如果存貨項(xiàng)目很多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)先用存貨監(jiān)盤作為控制測(cè)試，以評(píng)估公司內(nèi)部控制的有效性。之后，可能還會(huì)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，比如抽盤，來具體核實(shí)存貨情況。

所以，存貨監(jiān)盤的相關(guān)程序可以靈活應(yīng)用，可以僅用于實(shí)質(zhì)性程序，也可以僅用于控制測(cè)試，或者同時(shí)用于兩者，具體取決于審計(jì)的具體情況和需求。

第三問這里，因?yàn)槠贩N單一，所以此時(shí)可以將存貨監(jiān)盤程序用作實(shí)質(zhì)性程序，直接檢查存貨的數(shù)量、狀況，不是說不實(shí)施存貨監(jiān)盤的意思。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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