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舞弊情況如何與管理層、治理層溝通？

（1）A注冊會計(jì)師在測試與銷售收款相關(guān)的內(nèi)部控制時識別出一項(xiàng)偏差，經(jīng)查系員工舞弊所致。因追加樣本量進(jìn)行測試后未再識別出偏差，A注冊會計(jì)師認(rèn)為相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效，并向管理層通報(bào)了該項(xiàng)舞弊。

老師，對于舞弊，在什么情況下是和適當(dāng)層級的管理層溝通，什么情況是和治理層溝通

實(shí)際執(zhí)行的重要性 2021-07-13 10:40:47

問題來源：

資料四：

A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（2）A注冊會計(jì)師選取甲公司的部分分公司實(shí)施庫存現(xiàn)金監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)某分公司存在以報(bào)銷憑證沖抵現(xiàn)金的情況。因錯報(bào)金額低于明顯微小錯報(bào)的臨界值，A注冊會計(jì)師未再實(shí)施其他審計(jì)程序。

（3）A注冊會計(jì)師采用實(shí)質(zhì)性分析程序測試甲公司2017年度的運(yùn)輸費(fèi)用，已記錄金額低于預(yù)期值500萬元，因該差異低于實(shí)際執(zhí)行的重要性，A注冊會計(jì)師認(rèn)可了已記錄金額。

（4）A注冊會計(jì)師在測試管理費(fèi)用及研發(fā)費(fèi)用時發(fā)現(xiàn)兩筆錯報(bào)，分別為少計(jì)會議費(fèi)40萬元和多計(jì)研發(fā)支出50萬元，因合計(jì)金額小于明顯微小錯報(bào)的臨界值，未予累積?！咀ⅲ侯}目條件：明顯微小錯報(bào)的臨界值為30萬元?！?/span>

要求3：

針對資料四第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】

事項(xiàng) 序號	是否恰當(dāng) （是/否）	理由
（1）	否	控制偏差系由舞弊導(dǎo)致，擴(kuò)大樣本規(guī)模通常無效/該內(nèi)部控制無效
（2）	否	該錯報(bào)可能是系統(tǒng)性錯報(bào)/其他分公司可能也會存在類似的錯報(bào)/A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查其他分公司是否有類似情況
（3）	否	應(yīng)將差異額與可接受差異額比較
（4）	否	兩筆錯報(bào)金額均大于明顯微小錯報(bào)的臨界值/兩筆錯報(bào)不能相互抵銷，應(yīng)予以累積

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田老師

2021-07-13 11:01:23 2678人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

與管理層的溝通：當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，即使該事項(xiàng)（如被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認(rèn)為不重要，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)這樣做。確定擬溝通的適當(dāng)層級的管理層，需要運(yùn)用職業(yè)判斷，并且這一決定受串通舞弊的可能性、舞弊嫌疑的性質(zhì)和重要程度等事項(xiàng)的影響。通常情況下，適當(dāng)層級的管理層至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個級別。

與治理層溝通的舞弊：涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑等。

如果還有疑問可以繼續(xù)溝通~希望可以幫助到您~

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