問題來源:
(1)由于ABC會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從甲公司收取的全部費用占其收費總額的比例超過15%,除實施常規(guī)的復(fù)核程序外,發(fā)表審計意見前由會計師事務(wù)所質(zhì)量管理主管合伙人對甲公司財務(wù)報表審計項目再次實施相當于項目質(zhì)量復(fù)核的復(fù)核。
(2)XYZ公司法務(wù)部員工趙某于2024年年初起就信托業(yè)務(wù)擔任乙公司下屬子公司的法律顧問,趙某并非項目組成員,也不是該子公司的首席法律顧問,該項信托業(yè)務(wù)對乙公司而言并不重大。
(3)丙公司2024年拓展了大量南美洲業(yè)務(wù),存在大量跨境交易,聘請XYZ公司為其提供國際稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù),XYZ公司在簽約前采用書面方式與丙公司治理層進行了溝通,并告知了丙公司治理層XYZ公司可以提供該服務(wù)。
(4)由于ABC會計師事務(wù)所為丁公司連續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的時間已達十年,由會計師事務(wù)所以外獨立的、具備充分時間和勝任能力的人員實施外部質(zhì)量復(fù)核,并就此事項與丁公司治理層進行了書面溝通。
(5)XYZ公司向戊公司下屬子公司提供財務(wù)咨詢業(yè)務(wù),因此調(diào)整了戊公司審計收費,并就此事宜與戊公司治理層溝通并征得了其同意。
(6)XYZ公司為己公司提供了招聘服務(wù),具體包括:制定崗位描述、制定識別和選擇潛在候選人的流程、出具招聘試題,并由己公司管理層負責作出有關(guān)招聘事宜的所有管理決策。
要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況,并簡要說明理由。

AI智能答疑老師
2025-08-10 22:55:43 325人瀏覽
您好,您問的第(3)項主要考查的是“為審計客戶提供非鑒證服務(wù)時,對獨立性的溝通要求”這一知識點。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德守則(第4號守則),如果會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所為審計客戶提供如稅務(wù)咨詢等非鑒證服務(wù),必須在簽約前書面告知治理層:該服務(wù)未被禁止,且不會對獨立性產(chǎn)生不利影響(或已識別的不利影響處于可接受水平)。題目中XYZ公司雖溝通了服務(wù)內(nèi)容,但未明確說明獨立性保障措施,因此違反規(guī)定??键c原文可參考教材第四章“獨立性要求”部分,原文描述類似:“提供非鑒證服務(wù)前,應(yīng)書面溝通服務(wù)性質(zhì)、范圍及確保獨立性的措施,包括對不利影響的評估和防范”。希望這幫助您理解核心內(nèi)容!
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