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第二問為何是外在壓力

？？？？

兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員 2020-04-08 17:56:54

問題來源：

【補(bǔ)充例題?簡答題】（根據(jù)歷年試題改編）

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，擬承接甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在保持客戶關(guān)系和承接業(yè)務(wù)的評估過程中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：

（1）A注冊會(huì)計(jì)師曾任ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，自2015年12月退休后擔(dān)任ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)顧問及甲公司獨(dú)立董事。

（2）C注冊會(huì)計(jì)師原來是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理合伙人，于2016年1月退休后擔(dān)任甲公司董事。

（3）甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財(cái)務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財(cái)務(wù)經(jīng)理上任前，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計(jì)部經(jīng)理臨時(shí)負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)經(jīng)理工作，借調(diào)時(shí)間為一周。

（4）甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2016年2月10日離開甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

要求：針對上述事項(xiàng)，指出是否存在可能對ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況，并簡要說明理由。

【正確答案】

事項(xiàng)序號(hào)	是否存在	理由
（1）	是	前任合伙人加入甲公司擔(dān)任獨(dú)立董事，并作為技術(shù)顧問繼續(xù)參與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)活動(dòng)（或者與事務(wù)所保持重要交往或聯(lián)系），將因密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（2）	是	C注冊會(huì)計(jì)師作為高級(jí)合伙人在離職后12個(gè)月內(nèi)加入甲公司擔(dān)任董事，因外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（3）	是	財(cái)務(wù)經(jīng)理涉及管理層職責(zé)，短期借調(diào)員工不得承擔(dān)甲公司的管理層職責(zé)，否則對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（4）	否	盡管審計(jì)項(xiàng)目組成員D在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾在審計(jì)客戶工作，但只負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，不對甲公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響

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于老師

2020-04-08 18:12:03 4307人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

外在壓力是指來自于客戶方或事務(wù)所方施加的壓力，進(jìn)而會(huì)威脅獨(dú)立性，題目中原高級(jí)合伙人加入到審計(jì)客戶，那么該人員對事務(wù)所的審計(jì)程序的選擇、審計(jì)程序時(shí)間的確定等內(nèi)容都非常熟悉，那么在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能就會(huì)面臨一些專業(yè)技術(shù)運(yùn)用的壓力，這種壓力就形成了外在壓力。

祝您輕松過關(guān)，一定會(huì)的，加油！

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