對職業(yè)道德基本

原則的不利影響

對職業(yè)道德基本原則產生不利影響具體情形

1.自身利益

（主要是經濟利益）（錢、物等）

①注冊會計師在客戶中擁有直接經濟利益；

②會計師事務所的收入過分依賴某一客戶；

③會計師事務所以較低的報價獲得新業(yè)務，而該報價過低，可能導致注冊會計師難以按照適用的職業(yè)準則要求執(zhí)行業(yè)務；

④注冊會計師與客戶之間存在密切的商業(yè)關系；

⑤注冊會計師能夠接觸到涉密信息，而該涉密信息可能被用于謀取個人私利；

⑥注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業(yè)服務時，發(fā)現了重大錯誤。

2.自我評價

①注冊會計師在對客戶提供財務系統的設計或實施服務后，又對系統的運行有效性出具鑒證報告；

②注冊會計師為客戶編制用于生成有關記錄的原始數據，而這些記錄是鑒證業(yè)務的對象。

3.過度推介

①注冊會計師推介客戶的產品、股份或其他利益；

②當客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師為該客戶辯護；

③注冊會計師站在客戶的立場上影響某項法律法規(guī)的制定。

4.密切關系

①審計項目團隊成員的近親屬擔任審計客戶的董事或高級管理人員；

②鑒證客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠對鑒證對象施加重大影響的員工，最近曾擔任注冊會計師所在會計師事務所的項目合伙人；

③審計項目團隊成員與審計客戶之間存在長期業(yè)務關系。

5.外在壓力

①注冊會計師因對專業(yè)事項持有不同意見而受到客戶解除業(yè)務關系或被會計師事務所解雇的威脅；

②由于客戶對所溝通的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從該客戶判斷的壓力；

③注冊會計師被告知，除非其同意審計客戶某項不恰當的會計處理，否則計劃中的晉升將受到影響；

④注冊會計師接受了客戶贈予的重要禮品，并被威脅將公開其收受禮品的事情。

近親屬

主要近親屬

指配偶、父母或子女；

其他近親屬

指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女

審計項目

團隊成員

指所有審計項目組成員和會計師事務所中能夠直接影響審計業(yè)務結果的其他人員，以及網絡事務所中能夠直接影響審計業(yè)務結果的所有人員。