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存在管理層偏向時是否必須評估其對審計的影響？

存在管理層偏向跡象，一定就要評價其對審計的影響嗎？

應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險會計估計的風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動 2024-07-27 11:00:08

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2023年度財務(wù)報表，審計項目組在審計工作底稿中記錄了與審計會計估計和相關(guān)披露的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）A注冊會計師通過復(fù)核甲公司2022年度財務(wù)報表中預(yù)計負(fù)債的結(jié)果，發(fā)現(xiàn)與實際結(jié)果之間存在重大差異，因此A注冊會計師將本期類似的會計估計事項評估為高風(fēng)險。
（2）A注冊會計師識別出甲公司管理層在確認(rèn)當(dāng)期營業(yè)收入時可能存在管理層偏向跡象，甲公司管理層同意在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露，A注冊會計師未實施其他審計程序。
（3）A注冊會計師對甲公司某項預(yù)計負(fù)債作出了區(qū)間估計，該區(qū)間包括了甲公司所有可能承擔(dān)的賠償金額。管理層確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債處于該區(qū)間內(nèi)，A注冊會計師據(jù)此認(rèn)可了管理層確認(rèn)的金額。
（4）2023年末，針對未決訴訟，甲公司管理層計提了預(yù)計負(fù)債300萬元，A注冊會計師作出的區(qū)間估計是1000萬元至1200萬元，管理層調(diào)增預(yù)計負(fù)債700萬元，A注冊會計師同意管理層的處理。
（5）A注冊會計師識別出甲公司與會計估計相關(guān)的內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。A注冊會計師已將該事項與管理層進(jìn)行了溝通，管理層表明會及時告知治理層，因此，A注冊會計師未與治理層溝通。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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李老師

2024-07-27 18:22:43 1739人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

是的，當(dāng)存在管理層偏向跡象時，注冊會計師確實需要評價其對審計的影響。因為管理層偏向可能會影響財務(wù)報表的公允性和真實性，注冊會計師必須評估這種偏向是否可能導(dǎo)致財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險增加。這是審計準(zhǔn)則的要求，也是確保審計質(zhì)量和財務(wù)報表可靠性的重要步驟。

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