編制財務報表的時間如何影響進一步審計程序的實施？

實質性程序的時間 2025-02-22 11:02:23

問題來源：

【考點】實質性程序

三、實質性程序的時間

注冊會計師通常在期末或接近期末實施實質性程序，這是由財務報表審計的性質，即編制財務報表的時間決定的。

（一）如何考慮是否在期中實施實質性程序（★多選）

在考慮是否在期中實施實質性程序時應當權衡審計資源的耗費和審計效率，應當考慮以下因素（6點）：

關鍵詞	因素	備注及舉例
重大錯報風險	（1）評估的重大錯報風險	風險越高→獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求也就越高→集中于期末或接近期末實施）
控制	（2）控制環(huán)境和其他相關的控制（易考點）	如果控制薄弱不宜期中做
目的	（3）實質性程序的目的	如果針對某項認定實施實質性程序的目的就包括獲取該認定的期中審計證據(jù)（從而與期末比較），CPA應在期中實施實質性程序。
時效性	（4）實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性	如果有些證據(jù)必須期中做，則在期中做
報表項目特殊性	（5）特定類別交易或賬戶余額以及相關認定的性質	某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質，【注意】收入截止認定、未決訴訟，決定了CPA必須在期末或接近期末實施實質性程序
平衡性	（6）針對剩余期間，能否通過實施實質性程序或將實質性程序與控制測試相結合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。	成本效益及效果的綜合權衡

底層邏輯

咬文嚼字·入木三分

為什么總是強調期中實施程序要考慮很多因素，是為了規(guī)范什么？是為了規(guī)避什么風險？

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李老師

2025-02-22 12:09:23 381人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

“編制財務報表的時間”是指被審計單位完成其財務報表編制的時間點。在審計過程中，這個時間點會影響審計師決定何時實施進一步的審計程序。如果財務報表編制較早，審計師可能會有更多的時間來計劃和執(zhí)行進一步的審計程序，包括更詳盡的測試和審查。相反，如果財務報表臨近審計截止日期才完成，審計師可能需要在更短的時間內進行審計工作，這可能會影響審計的深度和廣度。因此，“編制財務報表的時間”是審計師在確定“什么時候實施進一步審計程序”時需要考慮的重要因素，以確保審計工作的效率和質量。

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