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審計(jì)計(jì)劃階段是否包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不是在審計(jì)程序階段做的嗎？老師課上貌似說(shuō)的是實(shí)際執(zhí)行的重要性會(huì)在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)就確定好，那計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)不是還沒(méi)有做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估嗎？那怎么去結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果確認(rèn)實(shí)際執(zhí)行的重要性呢？

累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào) 2025-01-20 21:21:57

問(wèn)題來(lái)源：

【考點(diǎn)5】明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值（★★★主觀）

定義

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在制定審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，可以不累積

【鏈接】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)。（★★★主觀）

目的

提高審計(jì)效率

總結(jié)

重要性分類匯總：(★★★主觀）

重要性運(yùn)用

確定方法

（1）總體要求：確定該臨界值需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷

（2）定量：實(shí)務(wù)中的通常做法是將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%-5%，但不超過(guò)10%。除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要單獨(dú)為重分類錯(cuò)報(bào)確定一個(gè)更高的臨界值

【提示】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多金額較小的錯(cuò)報(bào)，可能考慮采用較低的臨界值，以免大量低于臨界值的錯(cuò)報(bào)積少成多構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)

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張老師

2025-01-20 22:00:31 802人瀏覽

在審計(jì)計(jì)劃階段，確實(shí)會(huì)進(jìn)行初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這是為了制定合適的審計(jì)策略和計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不僅僅在審計(jì)程序階段進(jìn)行，而是貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，雖然詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可能尚未完成，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)基于對(duì)被審計(jì)單位的初步了解和行業(yè)常識(shí)，進(jìn)行一個(gè)初步的風(fēng)險(xiǎn)判斷。這個(gè)初步判斷會(huì)幫助確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平。隨著審計(jì)工作的深入，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)更加詳細(xì)和具體，可能會(huì)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)初步確定的實(shí)際執(zhí)行重要性進(jìn)行調(diào)整。因此，計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)確定的實(shí)際執(zhí)行重要性是一個(gè)初步估計(jì)，它會(huì)在后續(xù)的審計(jì)過(guò)程中根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行必要的調(diào)整。

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