問題來源：
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表。與貨幣資金審計和函證程序相關(guān)的部分事項如下：
（1）A注冊會計師認(rèn)為庫存現(xiàn)金重大錯報風(fēng)險很低，因此，未測試甲公司財務(wù)主管每月末盤點庫存現(xiàn)金的控制，于2021年1月5日實施了現(xiàn)金監(jiān)盤，并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對一致，據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額。
（2）某銀行賬戶在所審計期間已經(jīng)注銷，A注冊會計師向管理層詢問了注銷原因，結(jié)果滿意，未再對該銀行賬戶實施函證程序。
（3）因?qū)坠咎峁┑你y行對賬單的真實性存有疑慮，A注冊會計師在出納的陪同下前往銀行獲取銀行對賬單，并現(xiàn)場觀察了對賬單的打印過程，未發(fā)現(xiàn)異常。
（4）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司的應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險，因此從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取80%的供應(yīng)商實施函證程序，結(jié)果滿意。
（5）在對應(yīng)收賬款實施函證程序時，A注冊會計師以被審計單位的名義寄發(fā)詢證函，并要求回函直接寄到會計師事務(wù)所，A注冊會計師檢查了回函結(jié)果，認(rèn)為不存在問題。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
（1）不恰當(dāng)。應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對變動情況實施程序。
（2）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對本期注銷的銀行賬戶實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明該銀行賬戶對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。
（3）恰當(dāng)。
（4）不恰當(dāng)。應(yīng)從供應(yīng)商清單中選取函證對象/從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取函證對象不足以應(yīng)對低估風(fēng)險。
（5）恰當(dāng)。
田老師
2021-08-25 05:06:48 906人瀏覽
我們先看一下這兩處的依據(jù)：
我們看教材中的完整表述：
對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施以下審計程序；
（1）了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；
（2）確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；
（3）觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函，例如，該人員是否在其計算機系統(tǒng)或相關(guān)記錄中核對相關(guān)信息。
而我們題目這里也有詳細(xì)的規(guī)定：
如果對被審計單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，例如，當(dāng)被審計單位可能存在賬外賬或資金體外循環(huán)時，注冊會計師可以考慮額外實施以下實質(zhì)性程序：
（1）注冊會計師在企業(yè)人員陪同下到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員的查詢、打印過程、并檢查被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整。
...
其實題目中的對銀行對賬單的真實性存有疑慮并不是上述的跟函問題，我們只是去銀行打印對賬單而已，所以是不同的事情，不要弄混哦
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，如今疫情多發(fā)，要注意關(guān)注考試政策的變化（尤其關(guān)注核酸檢測的規(guī)定）哦~相關(guān)答疑
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