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綜合一題的第一問，麻煩老師給解答一下

業(yè)務(wù)模式對控制活動的了解 2025-07-15 11:26:43

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事電子元器件的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2022年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為1000萬元。
資料三：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）A注冊會計師在審計計劃中確定了解甲公司及其環(huán)境的范圍包括：①組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)；②行業(yè)形勢、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境和其他外部因素；③財務(wù)業(yè)績的衡量標(biāo)準(zhǔn)。
（2）甲公司交易性金融資產(chǎn)年末余額900萬元為2022年末購買的上市公司股票，A注冊會計師經(jīng)過了解后，未將交易性金融資產(chǎn)識別為存在重大錯報風(fēng)險的賬戶余額，不打算信賴控制，擬不進一步了解與之相關(guān)的業(yè)務(wù)流程層面的控制，直接實施實質(zhì)性程序。
要求：針對資料三第（1）至（2）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（2023年）

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AI智能答疑老師

2025-07-15 11:27:16 281人瀏覽

好的，我理解您的疑問了。針對資料三第（1）項，A注冊會計師的做法不恰當(dāng)。

為什么呢？因為在審計中，注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）時，必須涵蓋《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號》要求的所有六個方面：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計單位的性質(zhì)；被審計單位對會計政策的選擇和運用；被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價；以及內(nèi)部控制。

A注冊會計師在計劃中遺漏了重要的方面，特別是“被審計單位的性質(zhì)”中的部分關(guān)鍵要素（如經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動）、“被審計單位對會計政策的選擇和運用”、“被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險”以及“內(nèi)部控制”本身。了解這些是識別和評估重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)，不能只選擇其中幾項。這就好比想了解一棟房子的安全性，不能只看地基（組織結(jié)構(gòu)）和周圍環(huán)境（行業(yè)、法律），還必須看它的結(jié)構(gòu)材料（會計政策）、設(shè)計目標(biāo)（戰(zhàn)略目標(biāo)）、承重能力（經(jīng)營風(fēng)險）和內(nèi)部支撐（內(nèi)部控制）是否都穩(wěn)固。缺了哪一塊，都可能漏掉潛在的重大風(fēng)險點。所以，他這個計劃的范圍是不完整的。

有幫助(2) 答案有問題？

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