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納稅人取得與未取得資質(zhì)在稅率上有何區(qū)別？

增值稅稅率及適用范圍 2024-03-24 20:25:17

問題來源：

（四）零稅率

1.納稅人出口貨物，稅率為零；但是另有規(guī)定的除外。

2.境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零：

（1）國際運(yùn)輸服務(wù)

提示

按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

①國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：

a.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；

b.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；

c.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

②關(guān)于程租、期租、濕租業(yè)務(wù)用于國際運(yùn)輸服務(wù)零稅率的適用

③境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

業(yè)務(wù)類型		零稅率申請(qǐng)（享受零稅率）
程租		出租方
期租、濕租	向境內(nèi)單位或個(gè)人提供	承租方
		向境外單位或個(gè)人提供	出租方

（2）航天運(yùn)輸服務(wù)

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)、無形資產(chǎn)：

①研發(fā)服務(wù)；②合同能源管理服務(wù)；③設(shè)計(jì)服務(wù)；④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；⑤軟件服務(wù)；⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)；⑦信息系統(tǒng)服務(wù)；⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

3.境內(nèi)單位和個(gè)人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所內(nèi)的單位或個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。

4.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

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丁老師

2024-03-25 11:30:12 577人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是有區(qū)別的~

主要要理解零稅率和免稅的區(qū)別~

取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目適用零稅率，意味著納稅人不需要支付任何增值稅。而未取得相關(guān)資質(zhì)則適用增值稅免稅政策，雖然不需要支付增值稅，但也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。簡(jiǎn)言之，零稅率不僅免征增值稅，還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而免稅則僅免征增值稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這是兩者最主要的區(qū)別。

或者這樣的理解：

一是納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。而免稅則指國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。

二是納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定生產(chǎn)銷售免稅貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。

您再理解下~~~祝您輕松過關(guān)~~~