雇主為員工承擔的個稅如何處理？

雇主為員工承擔的個稅，只有單獨作為管理費列支的，需要調(diào)增企業(yè)應納稅所得額，還是說如果進了主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用科目，也都需要調(diào)增應納稅所得額？

問題來源：

三、雇主為雇員承擔部分稅款的全年一次性獎金（稅后）

1.還原：將稅后的年終獎?chuàng)Q算為應納稅所得額：

（1）雇主為雇員定額負擔稅款的：

應納稅所得額=雇員取得的稅后全年一次性獎金+雇主替雇員定額負擔的稅款

（2）雇主為雇員按一定比例負擔稅款的（選擇單獨計稅的）：

第一步：查找不含稅的全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)

未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入÷12，根據(jù)其商數(shù)找出不含稅級距對應的適用稅率A和速算扣除數(shù)A。

提示

此處確認的稅率A與速算扣除數(shù)A，是為了換算應納稅所得額時適用的，不適用于計算應納稅額。

第二步：換算應納稅所得額：（含稅應納稅所得額）

（含稅）應納稅所得額=（未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入-速算扣除數(shù)A×雇主負擔比例）÷（1-適用稅率A×雇主負擔比例）

第三步：查找含稅全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)

根據(jù)第二步確定的含稅應納稅所得額÷12，其商數(shù)找出對應的適用稅率B和速算扣除數(shù)B。

第四步：應納稅額=含稅的應納稅所得額×適用稅率B-速算扣除數(shù)B

第五步：實際繳納稅額=應納稅額-雇主為雇員負擔的稅額

總結(jié)

雇主為雇員負擔全年一次性獎金部分稅款的稅務(wù)處理，就是先將稅后全年一次性獎金換算為稅前的應納稅所得額，然后計算應納稅額。

提示

雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

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汪老師

2022-05-25 20:41:52 1708人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

只有單獨作為管理費用列支，不能稅前扣除，才需要調(diào)增應納稅所得額。如果作為工資薪金支出進而計入了成本、費用的，可以稅前扣除，無須納稅調(diào)整。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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