本題考查增值稅、關(guān)稅、預(yù)提所得稅、城建稅及附加的混合計(jì)算。
【解題關(guān)鍵】
業(yè)務(wù)（1）：進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的基本構(gòu)成：貨價(jià)+至運(yùn)抵口岸前的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用+保險(xiǎn)費(fèi)，不包括運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
業(yè)務(wù)（2）：境外單位向境內(nèi)單位銷售的在境內(nèi)使用的無(wú)形資產(chǎn)，屬于在我國(guó)境內(nèi)銷售無(wú)形資產(chǎn)，由境內(nèi)購(gòu)買方代扣代繳增值稅，同時(shí)代扣代繳預(yù)提所得稅。
業(yè)務(wù)（3）：稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于合法扣稅憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
業(yè)務(wù)（4）：支付辦公用礦泉水水費(fèi)，屬于用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，并且取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
業(yè)務(wù)（5）：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
業(yè)務(wù)（6）：采取直接收款方式銷售貨物，在收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生，先開(kāi)發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。也就是說(shuō)即使沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，但是先收到貨款的，在收到銷售貨款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)。
對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照13%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。批準(zhǔn)享受即征即退優(yōu)惠政策的企業(yè)是先按照規(guī)定核算并繳納增值稅，即計(jì)算銷項(xiàng)稅額，減去可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額得出應(yīng)納增值稅稅額并實(shí)際繳納，然后稅負(fù)超過(guò)3%的再申請(qǐng)退稅。
當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
實(shí)際繳納的增值稅=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-即征即退稅額。