免抵稅額是什么意思？如何理解？

免抵稅額是不是理解為不抵消的稅額，那么就是肯定要交的一部分稅額。城建稅進口不征出口不退，那本期出口退稅的那一部分不是應(yīng)該加上了44060.82+5939.18

城市維護建設(shè)稅稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算 2020-09-27 09:19:13

問題來源：

（3）計算該地板廠9月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅。

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徐老師

2020-09-27 16:13:03 22185人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

【原理】免抵稅額是指內(nèi)銷的應(yīng)納稅額因為出口退稅的原因，沒有向稅務(wù)機關(guān)繳納的稅款，但是同時企業(yè)也少取得了出口退稅的稅款，也就是稅務(wù)機關(guān)用出口應(yīng)退給納稅人的稅款抵免了這部分的應(yīng)納稅額，其實相當于納稅人實際上還是繳納了的，并不是稅收的優(yōu)惠政策，所以不能免除本來應(yīng)該繳納的增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務(wù)，因此這個“免抵稅額”應(yīng)該計入到城建稅的計稅依據(jù)當中，不能因為征管方式的改變（簡化手續(xù)）而減少城建稅的計稅依據(jù)。

【舉例說明】如果一個企業(yè)當期在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是100萬元，但是該企業(yè)還涉及貨物出口應(yīng)退增值稅50萬元，這種情況下，同一個企業(yè)，既有征稅的也涉及退稅的，稅務(wù)機關(guān)為了征管方便，就直接將需要退稅的50萬元抵頂了內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額，也就是說，該企業(yè)最終只需要繳納50萬元的增值稅就可以了。但是，內(nèi)銷環(huán)節(jié)涉及的稅額是100萬元，且這100萬屬于城建稅的計稅依據(jù)，因此，我們要將實際繳納的50萬元和免抵的50萬元加在一起，作為城建稅的計稅依據(jù)計算繳納城建稅。

對于出口退的增值稅是不減少城建稅的計稅依據(jù)的，就是要以沒有減除退稅部分的應(yīng)納稅額為城建稅的計稅依據(jù)的。

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